2026 жылы Мемлекеттік кірістер комитеті (МКК) төлемдер мен аударымдарды, оның ішінде жеке табыс салығын бақылауды күшейтті. Жеке табыс салығы Қазақстан Республикасындағы бизнестің шығыс баптарының бірі болып табылады. Салық жүктемесін азайтуға немесе азайтуға ұмтылу табиғи нәрсе. Дегенмен, салықты оңтайландыру мен қылмыс арасындағы шекара өте жұқа.
Бұл мақалада біз IIT қысқартуларының қайсысы заңсыз екенін, бизнестің бұзғаны үшін қандай жауапкершілікке тартылатынын және 2026 жылы салықтарды оңтайландырудың қандай жолдары бар екенін қарастырамыз.
IPN дегеніміз не және оны кім төлейді?
Жеке табыс салығы – жеке тұлғалардың табысына салынатын салық. Қазақстанда ол ҚР Салық кодексінің 8 бөлімімен реттеледіНегізгі тарифтер:
- 10% - еңбек келісім-шарттары және GPC бойынша қызметкер табысының стандартты мөлшерлемесі.
- 0% ЖАТ – 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап енгізілген арнаулы салық режимінде (АРТ) жұмыс істейтін өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін. Жеке табыс салығының орнына 4% әлеуметтік төлемдер ұсталады.
Еңбек шарты немесе ГПК бойынша жалақыны төлеу кезінде жұмыс беруші салық агенті ретінде әрекет етеді. Бұл компанияның IIT-ті есептеу, ұстау және беру жауапкершілігі екенін білдіреді
Жеке табыс салығынан басқа жұмыс беруші басқа да міндетті жарналарды төлейді:
Үйге төленетін төлемнен жоғары жалпы салық жүктемесі 25-30% құрайды.
- OPV (10%)
- Әлеуметтік аударымдар (3,5%)
- VOSMS (3%)
- OOSMS (2%)
- әлеуметтік салық (9,5% минус СО)
Үйге төленетін төлемнен жоғары жалпы салық жүктемесі 25-30% құрайды.
Дәл осы жүктеме көбінесе бір әдісті қолдана отырып, бизнесті құлдырау жолына түсіреді. Тәуекел аймағы осы жерден басталады
Жеке табыс салығын заңсыз төмендету болып не саналады және қандай схемалар қолданылады
Мемлекеттік кірістер комитетінің түсініктемелеріне сәйкес, жеке тұлғаның нақты табысын жасыруға немесе салық салу базасын жасанды түрде төмендетуге бағытталған кез келген әрекет жеке табыс салығын заңсыз төмендету болып саналады. ТУРАЛЫ Төменде біз жалпы схемаларды талқылаймыз:«конверттегі» төлемдер
Ресми түрде қызметкерге ең төменгі жалақы төленеді, ал айырмашылық қолма-қол ақшамен «конвертте» беріледі. Осыған сәйкес жеке табыс салығы және басқа да әлеуметтік төлемдер тек ресми бөлігінен есептеледі.
Қызметкерлерді жеке кәсіпкер ретінде жалған тіркеу
Толық штаттағы қызметкерлерге жеке кәсіпкерлерді тіркеу сұралады, содан кейін олармен қызмет көрсету туралы келісім жасалады. Қызметкер негізінен бірдей шарттарда жұмыс істейді, бірақ салық жүктемесі төмендейді. Мемлекеттік кірістер комитеті мұны жалған операцияға жатқызады (Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 8-бабы).
Бөлінген жалақы
Компания төлемдердің бір бөлігін «жеке мүлікті пайдаланғаны үшін өтемақы», «жол жүру ақысы» немесе «материалдық көмек» ретінде ресімдейді - салық салынбайтын немесе айтарлықтай төмендетілген мөлшерлеме бойынша санаттар.
Шегерімдерді асыра көрсету
Салық базасын азайту үшін салық шегерімдерінің сомасын жасанды түрде ұлғайту (мысалы: медициналық анықтамалар мен шығыстар, асырауындағылар туралы жалған мәліметтер)
Жалған аутсорсингтік компаниялар.
Салықтарды төмендететін немесе төлемейтін «ұшатын компаниялар» арқылы толық уақытты қызметкерлерді тіркеу. Бұл схема туралы қосымша мәліметтер келесі бөлімде.
Аутсорсингтегі сұр схемалар бизнес үшін жасырын қауіп болып табылады
Мұндай тәжірибелер персоналдың аутсорсинг нарығында да бар. Көбінесе бұл жерде жеке табыс салығын заңсыз төмендету жүйелі сипатқа ие болады. Кейде тапсырыс беруші бұзушылықтар туралы білмейді.Бұл әдетте келесідей болады: компания аутсорсингтік компаниямен келісім жасайды. Провайдер қызметкерлерді тартады және салықтар мен бақылауға жауап береді.
Теорияда бәрі заңды, іс жүзінде көптеген тұзақтар бар:
- Оператордың салық түсімдерінің операторы мәртебесі болмауы мүмкін, бұл төлемдер салық органына автоматты түрде есеп берусіз жүзеге асырылады.
- Жұмысшыларға жалақысының бір бөлігін «конвертте» ақшалай төлеңіз. IPN тек ресми бөліктен.
- Еңбек қатынастарының орнына жалған GPC келісімдерін пайдаланыңыз.
- Нақты шығындарды төмендетіп, бір адамға бірнеше «виртуалды» орындаушыны тіркеңіз.
Егер провайдер салықтарды төлемеген болса, ал тұтынушы аутсорсинг бойынша шығыстарды корпоративтік табыс салығы бойынша шегерім ретінде қабылдаған болса, онда бұл шығыстар шегерімдерден алынып тасталады. Нәтижесі - тұтынушыға КТС қосымша төлем және бүкіл кезең үшін айыппұлдар.
Сонымен қатар, егер тапсырыс беруші мен провайдер қызметкерлерінің арасындағы қарым-қатынастың шын мәнінде еңбек екені дәлелденсе, Мемлекеттік кірістер комитеті оларды қайта жіктей алады - және барлық салықтарды тікелей тапсырыс берушіден алады.
Жоспарсыз жеткізушінің белгілері:
- Комиссия нарықтағыдан айтарлықтай төмен (3–4% төмен).
- KGD операторының күйі жоқ.
- EDF жоқ
- Басқару жүйесі жоқ (геолокация, биометрия).
Жауапкершілік: айыппұлдар мен санкциялар
Қазақстан заңнамасында жеке табыс салығын заңсыз төмендеткені үшін жауапкершіліктің бірнеше деңгейі қарастырылған.Әкімшілік жауапкершілік (ҚР Әкімшілік кодексі):
Қылмыстық жауаптылық (Қазақстан Республикасының Қылмыстық кодексі, 244-бап):
Аса ірі көлемде жалтару (50 000 АЕК ≈ 195 млн. ₸) бойынша – мүлкі тәркіленіп, 6 жылға дейінгі мерзімге бас бостандығынан айыру жазасы. (ҚР ҚК 245-бабы).
Қосымша салдары:
- Бұзушылықтың бүкіл кезеңі үшін қосымша салықты есептеу (ескілеу мерзімі 5 жыл).
- Әрбір кешіктірілген күн үшін өсімпұлдар (қайта қаржыландыру мөлшерлемесі × 1,25).
- Қарыз өтелгенше банк шоттарын бұғаттау.
- КТС шегерімінен шығыстарды алып тастау – егер контрагент адал емес деп танылса.
- Беделді жоғалту – тәртіп бұзушылар туралы мәліметтер Мемлекеттік кірістер комитетінің ашық реестрінде жарияланады.
Салық ауыртпалығын оңтайландырудың құқықтық жолдары
Салық режимін төмендету қылмыс емес. Сондықтан, 2026 жылы бизнес үшін келесі әдістер қолжетімді:Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимі (STR)
2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап Қазақстанда өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін 0% жеке табыс салығын қарастыратын СНР күшіне енді. Табыс салығының орнына әлеуметтік төлемдердің 4 пайызы ұсталады. Режим SRC операторы мәртебесіне ие цифрлық платформалар арқылы қызмет көрсететін жеке тұлғаларға қолданылады.
Платформа жұмысы
SRC операторы мәртебесін алған платформалар арқылы жұмыс істеу сізге еңбек шартын жасамай-ақ орындаушыларды заңды түрде тартуға мүмкіндік береді. Платформа барлық қажетті төлемдерді автоматты түрде шегереді және аударады. Тапсырыс беруші ЭСҚ шығыстары ретінде қабылдануы мүмкін құжаттарды (актілерді, шарттарды) алады.
Стандартты салық шегерімдері
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 346-бабында қызметкерлердің табысынан шегерімдер: ең төменгі жалақының 14 (белгілі бір жағдайларда) мөлшерінде шегерім, ерікті зейнетақы жарналары бойынша аударымдар, емделуге арналған шығыстар қарастырылған. Бұл салық базасын азайтудың заңды жолы.
7. Жиі қойылатын сұрақтар – жиі қойылатын сұрақтарға жауаптар
Қорытынды
Жеке табыс салығын заңсыз төмендету – бұл бизнес қосымша айыппұл төлеуге міндетті қылмыс. есептеулер, ең бастысы, беделді жоғалту. Сұр схемалардың орнына бизнес заңды баламаға қол жеткізе алады: өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнайы салық режимі (0% жеке табыс салығы, 4% әлеуметтік төлемдер) және КӘЖ операторларының платформалық жұмысқа орналасуы.
Бұл құралдар салық жүктемесін 20–30%-ға төмендетуге мүмкіндік береді - және бәрі толығымен заң аясында.
Салықтарды қайта есептеп, провайдеріңізді тексеріңіз немесе жаңасына ауысыңыз
Сізге тәуекелсіз қызметкерлер керек пе?
Өтінім қалдырыңыз FlexTime — біз сізге платформаны көрсетеміз, үнемдеуді есептеп, оны 1 күнде іске қосамыз.
Бізбен хабарласыңы:
📧 Электрондық пошта: info@flextime.pro
📞 Тел. +7 (771) 929 10 96
📍Мекенжай: Алматы қ., көш. Қабдолова, 16/1
Платформа тәулік бойы жұмыс істейді. Өтініштер тәулік бойы өңделеді.