В 2026 году КГД (Комитет государственных доходов) усилил контроль за выплатами и отчислениями в том числе и ИПН. Индивидуальный подоходный налог – одна из статей расходов для бизнеса в РК. Стремление снизить или сократить налоговую нагрузку – естественно. Однако грань между налоговой оптимизацией и преступлением тонка.
В этой статье мы разберем какие уменьшения ИПН – незаконные, какая ответственность грозит бизнесу за нарушение, и какие есть способы оптимизации налогов в 2026 году.
Содержание статьи
- Что такое ИПН и кто его платит
- Что считается незаконным уменьшением ИПН
- Схемы мошшеничества, связанные с ИПН
- «Серые схемы» при аутсорсинге — скрытая угроза для бизнеса
- Ответственность: штрафы и санкции
- Самопроверка: вы в зоне риска?
- Законные способы оптимизации налоговой нагрузки
- FAQ: частые вопросы про ИПН
Что такое ИПН и кто его платит
Индивидуальный подоходный налог – это налог на доход физ.лиц. В Казахстане его регулирует раздел 8 Налогового кодекса РК
Базовые ставки:
- 10% — стандартная ставка для доходов работников по трудовым договорам и ГПХ.
- 0% ИПН — для самозанятых, работающих по специальному налоговому режиму (СНР), введённому с 1 января 2026 года. Вместо ИПН удерживается 4% социальных платежей.
При выплате ЗП по трудовому договору или ГПХ работодатель выступает налоговым агентом. Это значит, что это обязанность компании исчислить, удержать и перечислить ИПН
Помимо ИПН, работодатель ещё платит другие обязательные отчисления:
Суммарная налоговая нагрузка сверх зарплаты «на руки» составляет 25–30%
- ОПВ (10%)
- Социальные отчисления (3.5%)
- ВОСМС (3%)
- ООСМС (2%)
- социальный налог (9.5% минус СО)
Суммарная налоговая нагрузка сверх зарплаты «на руки» составляет 25–30%
Именно эта нагрузка часто толкает бизнес на путь снижения, теми или иными методами. Именно тут начинается зона риска
Что считается незаконным уменьшением ИПН и какие схемы используют
Согласно разъяснениям КГД, незаконным уменьшением ИПН считается любое действие, направленное на сокрытие реальных доходов физического лица или искусственное занижение налоговой базы. О распространённых схемах мы поговорим ниже:
Выплаты «в конвертах»
Официально сотруднику начисляется минимальная зарплата, а разница выдается на руки наличными “в конверте”. Соответственно ИПН и другие социальные платежи рассчитываются только с официальной части.
Фиктивное оформление сотрудников как ИП
Штатных сотрудников просят зарегистрировать ИП, после чего заключают с ними договор об оказании услуг. Сотрудник по сути работает на тех же условиях, но налоговая нагрузка снижается. КГД квалифицирует это как притворную сделку (статья 8 НК РК).
Дробление зарплаты
Часть выплат компания оформляет как «компенсация за использование личного имущества», «командировочные» или «материальная помощь» – категории, необлагаемые налогом или по сильно сниженной ставке
Завышение вычетов
Искусственное увеличение суммы налоговых вычетов (например: медицинские справки и расходы, ложные данные о иждивенцах) для уменьшения налогооблагаемой базы
Подставные аутсорсинговые компании.
Оформление штатных сотрудников через “компании-однодневки”, которые занижают или не платят налоги. Подробнее об этой схеме — в следующем разделе.
Серые схемы при аутсорсинге — скрытая угроза для бизнеса
На рынке аутсорсинга линейного персонала такие практики также присутствуют. Очень часто здесь незаконное уменьшение ИПН приобретает системный характер. А иногда заказчик даже не знает о нарушениях.
Обычно это происходит так: компания заключает договор с аутсорсинговой компанией. Провайдер привлекает сотрудников, отвечает за налоги и контроль.
В теории все легально, на практике здесь много подводных камней:
- Оператор может не иметь статуса оператора КГД, а значит, выплаты проходят без автоматической отчетности в налоговую.
- Выплачивать рабочим часть зарплаты наличными, “в конверте”. ИПН только с официальной части.
- Использовать фиктивные договоры ГПХ вместо трудовых отношений.
- Оформлять на одного человека несколько «виртуальных» исполнителей, занижая реальные расходы.
Если провайдер не уплатил налоги, а заказчик принял расходы на аутсорсинг в вычеты по КПН, то эти расходы будут исключены из вычетов. Результат — доначисление КПН заказчику плюс пени за весь период.
Кроме того, если будет доказано, что отношения между заказчиком и работниками провайдера фактически являются трудовыми, КГД может переквалифицировать их — и начислить все налоги непосредственно заказчику.
Признаки недобросовестного провайдера:
- Комиссия значительно ниже рынка (ниже 3–4%).
- Нет статуса оператора КГД.
- Отсутствует ЭДО
- Нет системы контроля (геолокация, биометрия).
Ответственность: штрафы и санкции
Законодательство Казахстана предусматривает несколько уровней ответственности за незаконное уменьшение ИПН.
Административная ответственность (КоАП РК):
Уголовная ответственность (УК РК, статья 244):
При крупном размере уклонения (свыше 50 000 МРП ≈ 195 млн ₸) — наказание вплоть до лишения свободы на срок до 6 лет с конфискацией имущества (Статья 245 УК РК).
Дополнительные последствия:
- Доначисление налогов за весь период нарушения (срок исковой давности — 5 лет).
- Пени за каждый день просрочки (ставка рефинансирования × 1.25).
- Блокировка банковских счетов до погашения задолженности.
- Исключение расходов из вычетов по КПН — если контрагент признан недобросовестным.
- Репутационные потери — информация о нарушителях публикуется в открытом реестре КГД.
Самопроверка: вы в зоне риска?
Прежде чем продолжить, оцените уровень налоговых рисков в вашей компании. Ответьте на вопросы теста — результат покажет, насколько ваш бизнес защищен от претензий КГД.