Лимит 300 МРП у самозанятого: что делать компании, если исполнитель его превысил

Специальный налоговый режим для самозанятых применяется, пока доход человека за календарный месяц не превышает 300-кратный размер МРП (подпункт 3 пункта 2 статьи 718 Налогового кодекса). При МРП 4 325 тенге в 2026 году эти 300 МРП дают 1 297 500 тенге в месяц. Порог кодекс привязывает к доходу физического лица за календарный месяц и по заказчикам не делит, поэтому у исполнителя, который берёт заказы у трёх компаний, в счёт идёт весь его месячный доход. Как только порог пройден, у исполнителя есть пять рабочих дней, чтобы подать уведомление о начале деятельности индивидуального предпринимателя, и режим самозанятого прекращается той датой, когда условие нарушено.

Сколько 300 МРП в тенге и за какой период?

МРП на 2026 год установлен законом о республиканском бюджете в размере 4 325 тенге (подпункт 4 статьи 7 Закона № 239-VIII). Значение фиксируется на 1 января и в течение года не меняется, поэтому лимит на весь 2026 год одинаковый: 300 × 4 325 = 1 297 500 тенге.

Три вещи, в которых чаще всего ошибаются:

1. Период календарный месяц. Норма говорит именно о доходе за календарный месяц. В январе исполнитель может получить миллион, в феврале ещё миллион, и режим сохраняется: годовой суммы в этом условии нет.
2. Месяц определяется по дате расчёта. Доход признаётся в том месяце, в котором произведены расчёты за выполненную работу (пункт 2 статьи 719 Налогового кодекса), даже если сама работа сделана раньше. Смены, закрытые 30 сентября, но оплаченные 2 октября, попадают в октябрьский лимит.
3. Порог не единственное условие режима. Вместе с ним кодекс требует, чтобы человек не был индивидуальным предпринимателем, не использовал труд работников и занимался деятельностью из утверждённого перечня (пункт 2 статьи 718). Любое из этих условий отпало, значит режим прекращается в том же порядке, что и при превышении дохода.

Лимит считают по каждому заказчику или по человеку?

Норма привязывает порог к доходу физического лица за календарный месяц и не делит его по контрагентам, поэтому заказчиков может быть сколько угодно. Пример: курьер в один месяц взял заказы у трёх компаний по 500 тысяч тенге. Суммарно это 1 500 000 тенге, лимит пройден, хотя каждая из компаний заплатила ему меньше порога.

Отдельного разъяснения «лимит считается по всем заказчикам сразу» налоговые органы не публиковали, это прочтение самой нормы. Косвенно его подтверждает устройство учёта: доход самозанятого собирается в единый реестр в мобильном приложении (пункт 4 статьи 717 Налогового кодекса). По правилам, утверждённым приказом № 647 от 30 октября 2025 года, в реестр идут чеки приложения, чеки контрольно-кассовых машин от операторов фискальных данных, суммы на банковских счетах при согласии исполнителя на раскрытие банковской тайны и суммы, введённые вручную. Разные заказчики в этом реестре сходятся в одну цифру месяца.

Дальше начинается неприятное: узнать чужие выплаты компания не может. Сведения о доходах физического лица составляют налоговую тайну (статья 45 Налогового кодекса), и заказчику их не выдадут. В своём кабинете компания видит только собственные расчёты с исполнителем.

Отсюда практическое правило: следить за приближением к порогу имеет смысл по своим выплатам, а ответственность за соблюдение лимита несёт сам исполнитель. Что можно проверить до выплаты, описано в статье как проверить статус самозанятого по ИИН.

Что обязан сделать исполнитель при превышении?

Порядок описан в пунктах 11 и 12 статьи 716 Налогового кодекса.

При возникновении условий, которые не позволяют применять режим, самозанятый обязан в течение пяти рабочих дней подать уведомление о начале деятельности в качестве ИП. Новый режим применяется с даты, в которой возникло несоответствие, то есть задним числом. Если человек заранее видит, что конкретная сделка выведет его за порог, уведомление подаётся до получения дохода по ней.

Если уведомление не подано, налоговый орган по результатам камерального контроля прекращает применение режима самозанятых. Датой окончания признаётся дата нарушения. Применение специального налогового режима с нарушением его условий влечёт предупреждение (часть 1 статьи 270 Кодекса об административных правонарушениях). Штраф по части второй той же статьи возможен только за повторное нарушение в течение года, и названы в ней лишь субъекты предпринимательства.

Переходного периода в кодексе нет, и льготного месяца «на исправление» тоже.

Как облагается сам месяц, в котором пройден порог, кодекс прямо не описывает: делится ли он на часть по режиму самозанятых и часть после даты нарушения, из текста не следует. Вопрос возникает только в месяце превышения: пока доход за месяц не больше 300 МРП, делить его не приходится.

Четыре сценария для компании

Что происходит с вашими налогами и документами, зависит от того, в каком статусе исполнитель находится в момент выплаты.

Строка про платформу важна по двум причинам. Во-первых, налоговым агентом оператора интернет-платформы называют и Налоговый кодекс, и Социальный кодекс (пункт 1 статьи 102-1): на заказчика, который разместил заказ, эта обязанность не переходит. Во-вторых, если исполнитель вышел за порог, режим для него прекращается вне зависимости от того, через кого он получал деньги. Прямой нормы о том, кто удерживает налоги с человека, потерявшего режим, но оставшегося на платформе физлицом без ИП, в кодексах нет: обе статьи говорят об исполнителях, которые режим применяют.

Какие две ловушки ждут бухгалтерию?

Первая: человек потерял режим и не стал ИП. Доход физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, от реализации работ и услуг налоговому агенту облагается у источника выплаты (статья 427 Налогового кодекса). Компания при прямой оплате обязана исчислить ИПН, удержать его не позднее дня выплаты и перечислить. За неудержание или неполное удержание часть 1 статьи 279 КоАП предусматривает штраф: 20 % от неудержанной суммы для субъектов малого бизнеса, 30 % для среднего и 50 % для крупного. Как считается налог в этом случае, показано в статье налоги по договору ГПХ в 2026 году.

Вторая: человек зарегистрировал ИП и выбрал упрощённую декларацию. Подпункт 16 статьи 286 Налогового кодекса прямо запрещает относить на вычеты расходы по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. То есть исполнитель выполнил требование закона, зарегистрировался, а расход компании перестал уменьшать корпоративный подоходный налог. К самозанятым этот запрет не относится: их в подпункте нет. Что вообще можно поставить на вычет по выплатам исполнителям, собрано в статье вычеты по КПН по расходам на исполнителей.

Обе ловушки срабатывают с задержкой, когда налоговая сверит данные за прошедший период. Поэтому лимит это вопрос не только исполнителя.

Останется ли расход на вычете по КПН?

Отдельная тревога бухгалтера: снимут ли вычет по КПН, если выяснится, что исполнитель превысил лимит. В перечне затрат, не подлежащих вычету (статья 286 Налогового кодекса), такого основания нет. Вычет привязан к другому: расход должен быть фактически произведён, направлен на получение дохода и подтверждён документами (пункты 1 и 4 статьи 257).

Практический вывод: держите комплект документов на каждую выплату, тогда у расхода есть основание, даже если статус исполнителя изменился.

Что входит в 4 % и сколько это в деньгах?

Ставка ИПН для режима самозанятых 0 % (пункт 1 статьи 720 Налогового кодекса), а привычные 4 % складываются из четырёх социальных платежей по 1 %: обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (статья 101-1 Социального кодекса, пункт 3 статьи 28 Закона об ОСМС).

На пороге сумма получается чуть меньше номинальных 4 %, потому что база социальных отчислений ограничена семикратной минимальной зарплатой, а минимальная зарплата в 2026 году 85 000 тенге. Расчёт по нормам при доходе ровно 1 297 500 тенге: пенсионные взносы 12 975, пенсионные взносы работодателя 12 975, социальные отчисления 5 950 (1 % от 595 000, то есть от 7 × 85 000), медицинские взносы 12 975. Итого 44 875 тенге, около 3,5 % от дохода. Это расчёт по нормам: отдельной ставки 3,5 % в законе нет.

Сравнение с нагрузкой на штатного работника есть в статье налоги работодателя за сотрудника в 2026 году.

Что сделать компании: короткий порядок

1. Считайте свои выплаты нарастающим итогом за календарный месяц по каждому исполнителю. Это единственная часть лимита, которую вы контролируете.
2. Ставьте внутренний порог ниже законного. Например, 1 миллион тенге на человека в месяц: остаётся запас на заказы у других компаний.
3. Проверяйте статус до выплаты. Смена статуса задним числом бьёт по документам, которые уже подписаны.
4. Разделяйте потоки. Если объём работ одного человека стабильно подходит к порогу, это уже не разовые заказы: обсуждайте с ним ИП или трудовой договор.
5. Сохраняйте чек, акт и договор по каждой выплате. Комплект документов остаётся главным аргументом при проверке вычета.

По данным FlexTime, заказчик рассчитывается с исполнителями за оказанные услуги через платформу, функции налогового агента по выплатам самозанятым исполняет оператор, а по каждой выплате формируются акт оказанных услуг и чек: они хранятся в личном кабинете компании.

Частые вопросы