Налоги работодателя за сотрудника в 2026 году: что удерживать из зарплаты, что платить сверху и как считать

Налоги работодателя за сотрудника в 2026 году складываются из двух частей. Из зарплаты компания как налоговый агент удерживает ИПН 10 %, обязательные пенсионные взносы 10 % и взносы на ОСМС 2 %. Сверху за свой счёт она платит ОПВР 3,5 %, социальные отчисления 5 %, отчисления на ОСМС 3 % и социальный налог 6 %. При окладе 300 000 тенге компания тратит 348 840 тенге, а работник с базовым вычетом получает на руки 250 575 тенге. Всё перечисляется не позднее 25 числа следующего месяца.

Какие налоги платит работодатель за работника в 2026 году?

Работодатель отвечает за семь платежей, но деньги на них берутся из разных карманов. ИПН, ОПВ и взносы на ОСМС уменьшают сумму на руки. ОПВР, социальные отчисления, отчисления на ОСМС и социальный налог увеличивают расходы компании сверх оклада.

МЗП в 2026 году 85 000 тенге, МРП 4 325 тенге (статья 7 закона о республиканском бюджете на 2026–2028 годы). Что известно о минимальной зарплате на следующий год, разобрано в статье о МЗП в 2027 году.

Что удерживается из зарплаты работника?

Три платежа идут из денег работника, а компания только считает, удерживает и перечисляет их. Удержать ИПН нужно не позднее дня выплаты зарплаты (пункт 3 статьи 440 НК).

Обязательные пенсионные взносы 10 % считают с начисленного дохода, но не больше чем с 50 МЗП в месяц (пункт 1 статьи 249 Социального кодекса). Взносы на ОСМС 2 % берут с того же дохода без вычета ОПВ, предел базы 20 МЗП в месяц (статьи 28 и 29 Закона об ОСМС).

ИПН считают последним. Из оклада вычитают ОПВ и взносы на ОСМС (статья 402 НК), затем базовый вычет 30 МРП, в 2026 году 129 750 тенге в месяц (статья 403), и с остатка берут 10 %. Порядок задан пунктом 1 статьи 439 и пунктами 1 и 3 статьи 401. Базовый вычет применяется по заявлению работника и только у одного налогового агента (статья 437). Если человек работает в двух местах, вычет он получает в одном. Остальные вычеты собраны в статье вычеты ИПН в 2026 году.

Для крупных зарплат действует прогрессия: с годового облагаемого дохода свыше 8 500 МРП, в 2026 году 36 762 500 тенге, ставка 15 % на превышение (статья 363 НК). Линейного персонала она не касается. Корректировки дохода на 90 % для небольших зарплат в новом кодексе нет. Подробнее о ставках и незаконных схемах в статье ИПН в 2026 году: ставки, незаконные схемы и штрафы.

Какие платежи работодатель платит за свой счёт?

Четыре платежа компания добавляет к окладу, работник их не видит в расчётном листе как удержания.

• ОПВР 3,5 %. Обязательные пенсионные взносы работодателя растут по графику: 2,5 % в 2025 году, 3,5 % в 2026, 4,5 % в 2027 и 5 % с 2028 года (пункт 1 статьи 251 Социального кодекса). База не меньше 1 МЗП и не больше 50 МЗП в месяц (пункт 2).
• Социальные отчисления 5 %. Считаются с дохода работника за минусом ОПВ. Если база меньше МЗП, отчисления берут с 85 000 тенге, если больше 7 МЗП, то с 595 000 тенге (пункт 1 статьи 245).
• Отчисления на ОСМС 3 %. База тот же начисленный доход, что и для взносов работника, без вычета ОПВ, но предел выше: 40 МЗП в месяц, 3 400 000 тенге (статьи 27 и 29 Закона об ОСМС).
• Социальный налог 6 %. Объект это расходы работодателя по доходу работника, уменьшенные на ОПВ и взносы на ОСМС (пункты 1 и 2 статьи 556 НК). Если объект за месяц меньше 14 МРП, налог считают с 60 550 тенге, кроме месяца найма или увольнения (пункт 3 статьи 556). Уменьшать социальный налог на сумму социальных отчислений новый кодекс не предусматривает (статьи 556 и 558).

Минимальные базы важны для работников на неполной ставке. При зарплате 60 000 тенге социальные отчисления считаются с 85 000 тенге, а социальный налог с 60 550 тенге. Для ОПВР Социальный кодекс тоже не допускает базу ниже МЗП (взнос 2 975 тенге), а Правила № 540 говорят об исчислении «от суммы начисленного дохода работника за месяц».

Как рассчитать налог на зарплату: пример на 150 000 и 300 000 тенге

Условия примера: трудовой договор, одно место работы, работник подал заявление на базовый вычет. Суммы округлены до тенге.

Сверху оклада в обоих случаях получается 16,28 %: при таких зарплатах ни один предел базы не задет. В бюджет и фонды при окладе 300 000 тенге уходит 98 265 тенге, около трети оклада. Без заявления на базовый вычет ИПН вырос бы до 26 400 тенге, и на руки работник получил бы 237 600 тенге.

Что изменилось в налогах работодателя в 2026 году?

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс № 214-VIII, и часть правил расчёта поменялась вместе с ним.

• Социальный налог считается по ставке 6 % с дохода за минусом ОПВ и взносов на ОСМС (статьи 556 и 557). Уменьшения на социальные отчисления в новом кодексе нет, поэтому оба платежа начисляются полностью.
• У социального налога в новом кодексе своя минимальная база: 14 МРП в месяц, в 2026 году 60 550 тенге (пункт 3 статьи 556).
• ИПН стал прогрессивным: 15 % с годового облагаемого дохода свыше 8 500 МРП (статья 363).
• ОПВР выросли с 2,5 % до 3,5 % по графику Социального кодекса, в 2027 году будет 4,5 % (статья 251).
• Пороги в тенге считаются от показателей 2026 года. От МРП 4 325 тенге зависят базовый вычет, минимум социального налога и порог прогрессии ИПН, от МЗП 85 000 тенге пределы баз ОПВ, ОПВР, социальных отчислений и ОСМС.

Кто платит налоги за работников по-другому?

Общий порядок с семью платежами действует для компании на общеустановленном режиме. У части работодателей социальный налог устроен иначе.

Освобождение от социального налога не отменяет остальных платежей: ИПН, ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и ОСМС за работников компания на упрощённой декларации платит в общем порядке, если не выбрала единый платёж. Какие налоги платит само товарищество на каждом режиме, разобрано в статье налоги ТОО в 2026 году.

В какие сроки платить налоги за работников и сдавать отчётность?

Сроки самой выплаты заработной платы и порядок расчёта удержаний описаны в статье расчёт заработной платы в 2026 году.

Если зарплату выплатили в том же месяце, за который её начислили, все семь платежей укладываются в один срок: до 25 числа следующего месяца. Когда зарплату за месяц выплачивают в начале следующего, срок по социальному налогу отсчитывают от месяца начисления, а по ИПН, ОПВ, ОПВР и ОСМС от месяца выплаты.

Что будет, если не заплатить налоги за работников вовремя?

За каждый день просрочки начисляется пеня по налогам и платежам в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального банка (подпункт 2 статьи 5 НК), по взносам и отчислениям на ОСМС такая же пеня установлена статьёй 31 Закона об ОСМС.

Штрафы зависят от нарушения. За неудержание ИПН статья 279 КоАП предусматривает 20 % от неудержанной суммы для малого бизнеса, 30 % для среднего и 50 % для крупного, за неперечисление удержанного от 5 до 20 МРП. Если компания сама нашла ошибку, подала дополнительную отчётность и перечислила налог не позднее трёх рабочих дней после её подачи, штрафа по статье 279 нет. За неперечисление ОПВ, социальных отчислений и платежей на ОСМС в первый раз КоАП предусматривает предупреждение, при повторе в течение года штраф 20, 30 или 50 % от неперечисленной суммы для малого, среднего и крупного бизнеса (статьи 91, 92 и 92-1).

Чем отличаются платежи за работника, исполнителя по ГПХ и самозанятого?

Набор платежей зависит от формы отношений с человеком, а форму определяет то, как устроена работа:

По ГПХ платежи сверху не начисляются, потому что ОПВР, отчисления на ОСМС и социальный налог закон связывает с работниками. Расчёт для исполнителя собран в статье Налоги по договору ГПХ в 2026 году, условия самозанятости в обзоре Налог самозанятых в 2026 году.

Форму выбирают по тому, как устроена работа: если человек работает по должности и по вашему распорядку, нужен трудовой договор. Почему штат нельзя «перевести» в самозанятые, разобрано в статье Перевести сотрудников в самозанятые: можно ли и чем грозит.

Как законно сократить расходы на персонал и чего делать нельзя?

Ставки и базы задаёт закон, и для работника их не снизить. Уменьшить можно другое: число оплаченных часов, в которые людям нечего делать. Штат рассчитывают под постоянный объём работ. Разовую задачу с понятным результатом не обязательно держать в штате: её выполняет исполнитель по договору услуг, а работу из перечня № 994 самозанятый, который сам берёт заказ через платформу. Как разделить нагрузку на постоянную и переменную и посчитать стоимость результата, описано в статье Фонд оплаты труда: как сократить расходы без сокращения сотрудников.

Незаконно переоформлять работников в исполнителей, если сама работа не изменилась. Когда человек работает на должности, подчиняется вашему распорядку или получает оплату за время, отношения трудовые и нужен трудовой договор. Договор ГПХ даже с одним таким признаком признают трудовым (пункт 1-1 статьи 26 и статья 27 Трудового кодекса).

Расходы на зарплату и платежи работодателя уменьшают КПН, если они подтверждены документами. Что для этого нужно по каждому виду выплат, собрано в статье Вычеты по КПН: как отнести на расходы оплату исполнителям.

Частые вопросы