Агентский договор в РК: чем он отличается от поручения и комиссии и как платить агенту

Агентский договор в Казахстане заключать можно, хотя отдельным видом в Гражданском кодексе он не назван: стороны вправе заключить договор, не предусмотренный законодательством (пункт 2 статьи 380 ГК). Какие нормы к нему применяются, решает содержание. Агент совершает юридические действия от имени и за счёт компании: это признаки поручения. Заключает сделки от своего имени за её счёт: признаки комиссии. Агент, который только ищет клиентов, по определению ближе к оказанию услуг. От этого зависят условия, отчёт и НДС, удержания зависят от того, кто агент: физлицо, ИП или ТОО.

Есть ли агентский договор в Гражданском кодексе РК?

Отдельного вида с таким названием в ГК РК нет: слова «агентский» нет ни в общей, ни в особенной части кодекса. Близкие виды в ГК есть: поручение (глава 41, статьи 846–854) и комиссия (глава 43, статьи 865–882).

Заключать такой договор это не мешает. Пункт 2 статьи 380 ГК разрешает договор, «как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством». Статья 381 разрешает смешанный договор: к нему в соответствующих частях применяются нормы о договорах, элементы которых в нём есть. Условия стороны определяют сами, кроме предписанных законом (статья 382).

Стороны называют себя агентом и принципалом, в ГК похожие пары: поверенный и доверитель, комиссионер и комитент.

Поручение, комиссия или услуги: что решает суть договора?

Решают два вопроса: что делает агент и от чьего имени. Это вывод из определений ГК.

От имени и за счёт принципала. Поверенный совершает «определённые юридические действия», права и обязанности по сделке возникают непосредственно у доверителя (пункт 1 статьи 846). Стороной сделки становится компания.

От своего имени за счёт принципала. Комиссионер совершает одну или несколько сделок от своего имени за счёт комитента (пункт 1 статьи 865). Права по сделке приобретает комиссионер, даже если комитент в ней назван (пункт 1 статьи 867). Сюда попадает продажа товара по агентскому договору, когда агент продаёт товар принципала от своего имени.

Сделок нет, есть действия. Агент ищет клиентов и знакомит их с компанией, договор с клиентом компания подписывает сама. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется «совершить определённые действия или осуществить определённую деятельность» (пункт 1 статьи 683), и такой агент ближе к нему.

Глава 33 об услугах не применяется к поручению и комиссии (пункт 2 статьи 683). Если агент и ищет клиентов, и подписывает с ними сделки, договор получается смешанным (статья 381).

Агентский договор по привлечению клиентов: какие нормы применять?

Если партнёр только приводит клиентов, применяются правила о возмездном оказании услуг: это вывод из пункта 1 статьи 683 ГК. Чем такой договор отличается от трудового и какие условия в нём обязательны, описано в статье про договор оказания услуг.

Если партнёр постоянно и самостоятельно представляет компанию при заключении договоров, ближе всего статья 166 ГК о коммерческом представительстве. Такой представитель действует на основе письменного договора с указанием полномочий, а без них ещё и по доверенности.

Если компания платит за результат, который агент сдаёт, а она принимает, договор сравнивают с подрядом: граница описана в статье про договор подряда.

Агентский договор, поручение и комиссия: сравнение по восьми признакам

Статья 456 НК говорит об операциях «на условиях, соответствующих условиям договора комиссии»: для НДС значат условия, а не название договора.

Какие условия записать в договор с агентом?

Существенное условие любого договора это предмет (пункт 1 статьи 393 ГК), другие существенными делает закон, вид договора или заявление одной из сторон. Предмет описывают так, чтобы было ясно, какие действия совершает агент, по каким клиентам и от чьего имени. От этой строки зависит, нормы какого договора к нему применят.

Остальное стороны записывают сами: кто считается приведённым клиентом, когда появляется право на вознаграждение, база и срок выплаты, отчёт, полномочия. Форма письменная (статья 152).

Как определить вознаграждение агента?

Размер, базу и срок выплаты записывают в договор. Нормы поручения и комиссии показывают, что будет без этого условия.

Поручение. Когда договор связан с предпринимательской деятельностью хотя бы одной стороны, доверитель платит вознаграждение, если договор не предусматривает иное (пункт 1 статьи 850). Если размер не указан, его определяют с учётом обычно принятых расценок (пункт 2). Платят и тогда, когда поверенный сделал всё надлежащим образом, но поручение не выполнено не по его вине (пункт 3).

Комиссия. Размер берут из договора. Если он не предусмотрен и не определяется из условий, статья 866 отсылает к пункту 3 статьи 385: цена, которую при сравнимых обстоятельствах обычно берут за аналогичные услуги. Если договор не исполнен по причинам, зависящим от комитента, право на вознаграждение и возмещение расходов у комиссионера сохраняется (статья 866).

Прекращение поручения. При досрочном прекращении доверитель возмещает издержки, а если поверенному причиталось вознаграждение, платит его соразмерно выполненной работе (пункт 1 статьи 853). От договора с поверенным-предпринимателем отказываются с уведомлением за один месяц, если договор не даёт больший срок (пункт 3 статьи 852).

Агенту по привлечению клиентов базой выбирают фиксированную сумму за клиента, который заключил договор, или долю от оплат клиента за период. Срок выплаты привязывают к утверждению отчёта.

Нужен ли отчёт агента и что в нём указать?

Из поручения и комиссии отчёт в ГК назван только у поверенного: он представляет его с оправдательными документами, «если это требуется по характеру поручения» (подпункт 4 статьи 848). В главе 43 о комиссии нормы об отчёте нет: комиссионер извещает комитента о заключённой сделке (пункт 1 статьи 867), комитент принимает исполненное (статья 875).

Поэтому отчёт, его состав, срок и порядок утверждения записывают в договор как условие. Отчёт агента по привлечению клиентов закрывает расчёт, если в нём есть период, список клиентов с датами их договоров, база, расчёт вознаграждения и расходы, если договор их возмещает.

Принципал утверждает отчёт или заявляет возражения в срок из договора. Услуги принимают по акту, подходит форма Р-1 из приложения 50 к приказу Министра финансов № 562: как её заполнить, показано в статье про акт выполненных работ.

Какие налоги и платежи удержать с вознаграждения агента?

Это зависит от статуса агента. С физлица без ИП компания удерживает налог и социальные платежи как налоговый агент. ИП и ТОО платят налоги сами.

Физлицо без ИП. Доход физлица от услуг налоговому агенту по гражданско-правовому договору облагается ИПН у источника выплаты (подпункт 1 статьи 427 НК). Вознаграждение агента-физлица относится к такому доходу: это вывод из текста статьи. Компания удерживает:

• ОПВ 10 % (статья 249 Социального кодекса);
• ВОСМС 2 % (статья 28 закона об ОСМС);
• СО 5 % с дохода за минусом ОПВ (пункт 3 статьи 245 Социального кодекса);
• ИПН 10 % с дохода за минусом ОПВ, ВОСМС, СО и вычетов (статья 439 НК). Базовый вычет 30 МРП, в 2026 году 129 750 ₸, дают по заявлению у одного налогового агента (статьи 403 и 437).

ИПН удерживают не позднее дня выплаты, перечисляют не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты (статья 440 НК). СО по договору ГПХ платят не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (пункт 3 статьи 246 Социального кодекса). ОПВР, отчисления на ОСМС и социальный налог не начисляются. Подробнее в статье про ИПН у источника выплаты.

Агент-физлицо работает по заданию и условиям договора, без должности, трудового распорядка и зарплаты. С 8 июня 2026 года договор с физлицом хотя бы с одним признаком трудового договора признаётся трудовым (пункт 1-1 статьи 26 ТК, закон № 277-VIII).

ИП и ТОО. Статья 427 НК касается физлиц, не являющихся ИП, поэтому с вознаграждения ИП и юрлица компания ИПН не удерживает. Контрагент платит налоги по своему режиму.

Сколько получит агент-физлицо с 100 000 ₸?

Пример. Компания платит агенту-физлицу без ИП 20 000 ₸ за каждого приведённого клиента, который заключил договор. В октябре 2026 года агент привёл пять клиентов, отчёт утверждён, заявление на базовый вычет подано.

Компания удерживает 16 500 ₸, агент получает 83 500 ₸. Без заявления на вычет ИПН составит 8 350 ₸: удержано 24 850 ₸, на руки 75 150 ₸. ИПН и СО с октябрьской выплаты перечисляют не позднее 25 ноября 2026 года. Агенту-ИП или ТОО компания перечисляет 100 000 ₸ без удержания ИПН.

Как НДС и ЭСФ зависят от вида договора?

НДС у посредника зависит от того, каким договорам соответствуют условия. Определения агентского договора в Налоговом кодексе 2026 года нет: «агентские услуги» лишь упомянуты в статье 264 о вычетах по расчётам с взаимосвязанным нерезидентом. Для посредников нормы НДС отдельно говорят о поручении и комиссии.

Поручение и комиссия. Сделки от имени и за счёт доверителя не оборот поверенного (пункт 1 статьи 455 НК). Сделки на условиях, соответствующих договору комиссии, не оборот комиссионера (пункт 1 статьи 456). Оборот посредника равен его вознаграждению без НДС (подпункт 3 пункта 7 и пункт 9 статьи 462).

Агент по привлечению клиентов. Отдельной нормы НДС для него в НК нет. Агент-плательщик НДС выписывает ЭСФ на своё вознаграждение по общим правилам (статьи 207 и 492). Неплательщик НДС выписывает ЭСФ только в случаях статьи 208, в их числе ИП на упрощённой декларации (подпункт 7 пункта 1). Порядок описан в статье про выписку ЭСФ.

Чек-лист условий перед подписанием

1. Стороны: БИН или ИИН, статус агента (физлицо, ИП, юрлицо), плательщик НДС или нет.
2. Предмет: какие действия совершает агент, от чьего имени и за чей счёт (статьи 683, 846, 865).
3. Полномочия: перечень в договоре или доверенность, если агент подписывает договоры (статья 166).
4. Приведённый клиент: кто им считается и когда возникает право на вознаграждение.
5. Вознаграждение: размер, база (число клиентов или их оплаты), срок выплаты.
6. Отчёт агента: период, состав, срок утверждения и возражений, акт.
7. Расходы агента: возмещаются ли и чем подтверждаются (для поручения статья 849).
8. Удержания и ЭСФ: кто удерживает ИПН, ОПВ, СО и ВОСМС, кто выписывает ЭСФ.
9. Конфиденциальность, персональные данные клиентов, срок и отказ (поверенного-предпринимателя уведомляют за месяц, пункт 3 статьи 852).
10. Письменная форма; у агента-физлица нет признаков трудового договора (пункт 1-1 статьи 26 ТК).

Как платят партнёрам за привлечение клиентов: пример FlexTime

Партнёрские программы, где вознаграждение зависит от оборота клиентов, отвечают на те же вопросы: за что платят, с какой базы и как часто. Пример такой программы есть у FlexTime.

FlexTime это платформа, через которую компании платят самозанятым исполнителям: выплаты поступают на карты исполнителей в банках Казахстана 24/7, договор, акты оказанных услуг и чеки сохраняются в личном кабинете, обязательные платежи платформа удерживает и оплачивает.

Партнёрская программа FlexTime, по данным FlexTime, рассчитана на бухгалтерские и консалтинговые компании, налоговых специалистов и HR-аутсорс. Участие бесплатное. Партнёр подписывает договор и получает персональную ссылку. Вознаграждение начисляется каждый месяц с оборота выплат приведённых клиентов через платформу. Есть второй уровень: клиенты партнёров, которых пригласил сам партнёр. Точные условия фиксирует договор. Чем занимается налоговый консультант и как он работает с компаниями, описано отдельно.

Частые вопросы