Камеральный контроль в 2026 году: как ответить на уведомление о расхождениях и что будет, если промолчать

Камеральный контроль это сопоставление ваших налоговых форм со сведениями налоговых органов, других госорганов и иных источников. Если данные не сходятся, в кабинет приходит уведомление о расхождениях по результатам камерального контроля, в обиходе «уведомление налоговой». На ответ даётся 30 рабочих дней со дня, следующего за днём вручения. Согласны с расхождением: сдайте налоговую отчётность по уведомлению и уплатите налог, если он вырос. Не согласны: направьте пояснение. Согласны в части: сделайте и то и другое. Без ответа в течение одного рабочего дня после срока приостанавливают расходные операции по банковским счетам и выписку ЭСФ.

Что такое камеральный контроль и чем он отличается от проверки?

По Налоговому кодексу камеральный контроль это изучение и анализ налоговых форм, документов и сведений о деятельности налогоплательщика или налогового агента (пункт 1 статьи 136). Данные сопоставляют из трёх групп источников: сведения налоговых органов, включая ваши налоговые формы, сведения других госорганов и сведения о деятельности компании из иных источников (пункт 1 статьи 137).

Контроль идёт за период, по которому истёк срок сдачи отчётности, и в пределах исковой давности: по общему правилу три года, для крупного бизнеса и ряда категорий пять лет (пункт 2 статьи 137, статья 65). Сведения системы управления налоговыми рисками конфиденциальны (пункт 3 статьи 93), а отдельных налоговых правил с перечнем нарушений нет: порядок записан в статьях 136 и 137.

Проверки других госорганов, в том числе трудовой инспекции, идут по Предпринимательскому кодексу: о них статья про проверки бизнеса.

Какое уведомление приходит по итогам камерального контроля?

В новом кодексе это уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (подпункт 4 пункта 1 статьи 82). Оно информационно-предупредительное: в нём описаны расхождения и период, в котором они выявлены. Форма утверждена приказом Минфина № 633 в редакции приказа № 111, а конкретные расхождения описывают в приложении к уведомлению.

Налоговый орган направляет уведомление в течение 30 рабочих дней после завершения камерального контроля. Электронное уведомление считается вручённым с даты доставки в кабинет или приложение налогового органа, заказное письмо с даты отметки о получении (статья 51).

Его легко спутать с двумя похожими документами. Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства (подпункт 3 пункта 1 статьи 83) относится к уведомлениям обязательного характера. Уведомление о подтверждении оборота по итогам сопоставления ЭСФ (статьи 141 и 142) исполняют за 10 рабочих дней, и копии документов к пояснению там обязательны. Степеней риска и «извещений» из кодекса 2017 года в статье 137 нет.

Сколько дней даётся на ответ и как их посчитать?

На исполнение уведомления даётся 30 рабочих дней, следующих за днём вручения (пункт 2 статьи 82). Днём вручения кодекс считает дату доставки в кабинет (пункт 2 статьи 51), поэтому срок идёт, даже если бухгалтер открыл уведомление позже.

Пример расчёта (условный). Уведомление доставлено в понедельник, 2 ноября 2026 года. Первый день срока вторник, 3 ноября. Считаем только будни: шесть полных недель дают 30 рабочих дней, и последний день срока выпадает на понедельник, 14 декабря, через 42 календарных дня после вручения. Без ответа расходные операции по счетам приостанавливают в течение вторника, 15 декабря. Праздники и перенесённые выходные в примере не учтены: если они попадают в окно, срок сдвигается: в 30 рабочих дней они не входят.

Срок приостанавливается только при жалобе в суд о подтверждении фактического получения товаров, работ, услуг в двух случаях из пункта 6 статьи 137, связанных с регистрацией контрагента и причастностью его руководителя (пункт 7 статьи 137).

Как ответить на уведомление налоговой: пошаговый порядок

1. Зафиксируйте дату вручения и посчитайте последний день срока.
2. Откройте приложение к уведомлению. Там описаны расхождения: какой налог, какая форма, какой период.
3. Сверьте расхождения с учётом: декларацию, регистры и первичные документы. По каждой позиции решите, есть ли ошибка и в какой сумме.
4. Выберите способ исполнения (пункт 4 статьи 137). Ошибка есть: сдайте налоговую отчётность по уведомлению за период расхождений и уплатите налог, если он вырос; КГД называет её дополнительной отчётностью. Ошибки нет: направьте пояснение. Ошибка в части: исправьте эту часть и поясните остальное.
5. Приложите документы и подпишите ответ ЭЦП. По кодексу документы указывают при наличии, и налоговый орган не вправе истребовать их для исполнения уведомления. Но, по сообщению КГД, в информационной системе ответ без вложения не отправляется.
6. Отправьте ответ до конца срока, сохраните подтверждение с датой и проверьте статус уведомления в кабинете.

Что написать в пояснении, если вы не согласны?

Пояснение подают в налоговый орган, который направил уведомление. Подать его может и уполномоченный представитель компании по доверенности, например налоговый консультант (статья 40 НК). В нём пять реквизитов (пункт 5 статьи 137): идентификационные данные компании и налогового органа, номер и дата уведомления, причины несогласия, дата и подпись, перечень подтверждающих документов при их наличии. Причину удобнее писать по каждому расхождению со ссылкой на строку приложения. Для расходов на исполнителей в перечень можно включить договор, акт, чек самозанятого и платёжные документы.

КГД называет пояснение равноценным способом исполнить уведомление. При этом налоговый орган вправе проверить достоверность изложенных причин налоговой проверкой по расхождениям (пункт 10 статьи 137), поэтому пишите только то, что подтверждают документы.

Пояснение запрещено, если расход взят на вычет или НДС в зачёт по документам и сделкам, которые уже оценил суд или орган уголовного преследования: например, сделка признана недействительной или документ выписан без фактического выполнения работ (пункт 6 статьи 137). Запрет не действует, если суд установил фактическое получение товаров, работ, услуг.

Что будет, если не ответить на уведомление?

В течение одного рабочего дня после последнего дня срока к компании применяют две меры из пункта 9 статьи 137: приостанавливают расходные операции по банковским счетам (подпункт 4 пункта 2 статьи 86) и выписку ЭСФ (подпункт 15 пункта 1 статьи 88). Распоряжение вступает в силу со дня получения банком и подлежит безусловному исполнению. Касса по этому основанию не останавливается: по кассе операции приостанавливают только при налоговой задолженности выше предельного размера.

Налоговый орган также вправе провести проверку по расхождениям (пункт 10 статьи 137). Если налог окажется недоплачен, пени по ставке 1,25 базовой ставки Национального банка начисляются независимо от других мер (подпункт 2 статьи 5, статья 85). Как их посчитать, показано в статье пеня по налогам.

Что проходит при приостановлении расходных операций по счетам и как его снять?

Приостановление распространяется на все расходные операции, кроме платежей в бюджет (налоги, таможенные и социальные платежи, пени, штрафы) и изъятия денег по исполнительным документам, например о взыскании алиментов, заработной платы или налоговой задолженности (пункт 4 статьи 86). Обычная выплата зарплаты и оплата исполнителям в исключениях не названы: зарплата упомянута в пункте 4 только как взыскание по исполнительному документу. Приостановление кодекс связывает с уведомлением, которое не исполнили за 30 рабочих дней, поэтому ответ в срок до него не доводит.

Распоряжение отменяет вынесший его налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днём устранения причин (пункт 7 статьи 86). Причиной было неисполненное уведомление, значит, устраняют её исполнением: отчётностью по уведомлению или пояснением. Приказ Минфина № 701 повторяет этот срок отмены, а отдельного заявления о снятии для такого случая ни он, ни статья 86 не предусматривают.

Могут ли назначить проверку после уведомления?

Могут. Налоговый орган вправе провести тематическую проверку по расхождениям, чтобы подтвердить причины из пояснения или когда уведомление не исполнено в срок (пункт 10 статьи 137, подпункт 24 пункта 2 статьи 156).

Графика проверок в новом кодексе нет. Проверку назначают решением органа госдоходов по правилам приказа Минфина № 659, и среди сведений для такого решения названо неустранение расхождений из уведомления. Во время проверки уведомление за проверяемый период не присылают: результаты камерального контроля используют в самой проверке (пункт 8 статьи 137).

Что проверить, если компания платит штату, физлицам и исполнителям?

Компания, которая платит работникам и исполнителям по ГПХ, выступает налоговым агентом по ИПН (статья 440), поэтому уведомление может касаться не только КПН и НДС, но и формы 200.00. Какие сверки система делает по этой форме, КГД не публикует (пункт 3 статьи 93). Проверить заранее можно то, что зависит от бухгалтерии:

• работники по трудовому договору: ИПН с зарплаты удержан не позднее дня выплаты и перечислен не позднее 25 календарных дней после месяца выплаты (пункты 3 и 4 статьи 440), декларация по форме 200.00 сдана не позднее 15 числа второго месяца после квартала (статья 445);
• исполнители по договору ГПХ: их доход облагается ИПН у источника выплаты с теми же сроками (подпункт 1 статьи 427), оплата идёт по условиям договора, выполнение подтверждает акт;
• самозанятые: расчёт подтверждает чек специального мобильного приложения, наименование и БИН компании в него вносят по её требованию (статья 717, приказ Минфина № 647); ЭСФ самозанятый не выписывает, подробнее в статье про выписку ЭСФ при работе с самозанятым, а о превышении лимита дохода в статье про лимит 300 МРП у самозанятого;
• вычеты по КПН: расход вычитают при наличии подтверждающих документов (пункт 4 статьи 257), по операциям без фактического выполнения работ вычет запрещён (подпункт 2 статьи 286); чек подтверждает только расчёт, поэтому к нему нужны договор и акт.

Какие документы нужны по каждому виду выплат, собрано в статье про вычеты по КПН при оплате исполнителям, требования к ним в статье про первичные документы. По данным FlexTime, когда компания платит самозанятым исполнителям через платформу, договор, акт и чек по каждой заявке приходят в кабинет компании.

Пример (условный). Уведомление касается вычетов по КПН, и среди них 1 000 000 ₸ оплаты исполнителю, по которой нет ни акта, ни других документов о выполнении. Подтвердить расход нечем, поэтому вычет убирают в отчётности по уведомлению: компания с прибылью на общеустановленном режиме доплатит КПН 1 000 000 × 20 % = 200 000 ₸ (подпункт 5 пункта 2 статьи 357), пени сверх этой суммы.

Какая ответственность грозит компании?

Из КоАП к неответу на уведомление ближе всего статья 288 о невыполнении законных требований органов госдоходов: предупреждение, повторно в течение года после взыскания штраф 15 МРП, то есть 64 875 ₸ при МРП 4 325 ₸. Уведомление о расхождениях в статье прямо не названо, поэтому её применение к уведомлению только вывод из общей формулировки.

Штрафы за само нарушение, которое стоит за расхождением, считаются отдельно. Налоговому агенту по статье 279 грозит 20, 30 или 50 % неудержанной суммы за неудержание налога и 5, 10 или 20 МРП (21 625, 43 250 или 86 500 ₸) за неперечисление удержанного, для малого, среднего и крупного бизнеса соответственно. От штрафа по этой статье освобождают, если агент сам выявил сумму, показал её в дополнительной налоговой отчётности и перечислил не позднее трёх рабочих дней со дня её представления. Поэтому сверку ИПН выгоднее делать до уведомления.

Частые вопросы