Пеня по налогам в 2026 году: расчёт пени, формула, КНП и пример

Пеня по налогам в Казахстане в 2026 году равна 1,25 базовой ставки Национального банка за каждый день просрочки (подпункт 2 статьи 5 Налогового кодекса). Её считают со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты включительно. На 3 октября 2026 года базовая ставка 16,25 %, поэтому пеня набегает из расчёта 20,3125 % годовых: по формуле калькулятора КГД это 55,65 ₸ в день с каждых 100 000 ₸ долга. Та же кратность 1,25 действует для ОПВ, ОПВР, социальных отчислений и платежей на ОСМС, у них свои коды платежа и получатель.

Расчёт пени по налогам: какая формула в 2026 году?

Пеня в Налоговом кодексе это сумма, кратная базовой ставке Нацбанка, которая действовала в каждый день просрочки (подпункт 2 статьи 5). Кратность для обычных налогоплательщиков и налоговых агентов 1,25, для участника горизонтального мониторинга 0,65. Формула:

П = Н × С × К × Д ÷ 365

• П: пеня в тенге;
• Н: недоимка, то есть налог, не уплаченный в срок;
• С: базовая ставка Нацбанка в долях, 16,25 % это 0,1625;
• К: кратность, 1,25 или 0,65 для горизонтального мониторинга;
• Д: дни просрочки со дня после срока по день уплаты включительно.

Делителя года кодекс не называет. Калькулятор пени КГД делит на 365, так посчитаны и все примеры на этой странице. Если базовая ставка менялась, пока долг не был погашен, просрочку делят на отрезки: каждый считают по своей ставке, результаты складывают.

Калькулятор пени считает по этой же формуле.

Какая базовая ставка Нацбанка действует в 2026 году?

На 3 октября 2026 года базовая ставка 16,25 % годовых. Решение Нацбанк принял 4 сентября, ставка действует с 7 сентября 2026 года. Следующее решение назначено на 23 октября 2026 года: если ставка изменится, дни просрочки по налогу с начала её действия считают по новой.

В январе, марте и апреле Нацбанк сохранял 18 %. В графике решений Нацбанка новая ставка стоит с первого рабочего дня следующей недели после решения: решение 4 сентября действует с 7 сентября.

С какого дня и по какой день начисляют пеню?

Первый день пени это день, следующий за последним днём срока уплаты. Последний день пени это день уплаты в бюджет, он входит в расчёт (подпункт 2 статьи 5 НК). Считают календарные дни, выходные тоже.

Срок налога, выпавший на нерабочий день, переходит на ближайший следующий рабочий день, заплатить электронно можно до 24:00 последнего дня (пункт 2 статьи 64 НК). В 2026 году так сдвигается срок 25 октября: это воскресенье и День Республики, 26 октября перенесённый выходной. ИПН с выплат сентября можно перечислить до вторника 27 октября, пеня пойдёт с 28 октября.

Статья 64 НК касается налоговых обязательств, а в Социальном кодексе и законе об ОСМС правила о переносе нет. Поэтому ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и платежи на ОСМС перечисляют не позднее 25 числа, а если оно выпало на выходной, в последний рабочий день перед ним: в октябре 2026 года это пятница, 23 октября. Днём уплаты СО при безналичной оплате считается день акцепта платёжного поручения банком (пункт 6 статьи 246 Социального кодекса). Сроки следующего года по месяцам собраны в статье налоговый календарь 2027.

При налоговой проверке пеню начисляют до дня её завершения, а после отражения сумм из уведомления о результатах проверки в лицевом счёте со дня завершения проверки по день уплаты (пункт 6 статьи 119 НК). Если недоплату нашёл камеральный контроль и компания доплатила налог по уведомлению, пеню считают от первоначального срока уплаты: это вывод из подпункта 2 статьи 5 НК.

Пример расчёта: пеня за 10 дней и при смене ставки

Пример 1, одна ставка. Компания удержала 500 000 ₸ ИПН с выплат работникам в августе 2026 года. Срок перечисления 25 сентября, пятница: налог платят не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты (пункт 4 статьи 440 НК). Деньги ушли в бюджет 5 октября.

• дни просрочки: с 26 сентября по 5 октября включительно, всего 10;
• ставка все эти дни 16,25 %, кратность 1,25;
• пеня за день: 500 000 × 0,1625 × 1,25 ÷ 365 = 278,25 ₸;
• пеня за 10 дней: 500 000 × 0,1625 × 1,25 × 10 ÷ 365 = 2 782,53 ₸.

Пеню перечисляют отдельным платежом с КНП 912. Как компания удерживает и перечисляет сам налог, описано в статье ИПН у источника выплаты.

Пример 2, ставка сменилась. Недоимка 1 000 000 ₸ по ИПН с июльских выплат, срок уплаты 25 августа 2026 года, вторник. Налог заплатили 14 сентября. Просрочка 20 дней, а 7 сентября базовая ставка снизилась с 16,75 до 16,25 %, поэтому расчёт идёт двумя отрезками.

Расчёт: 1 000 000 × 0,1675 × 1,25 × 12 ÷ 365 = 6 883,56 ₸ и 1 000 000 × 0,1625 × 1,25 × 8 ÷ 365 = 4 452,05 ₸. Без округления по отрезкам 11 335,62 ₸. Кодекс берёт ставку каждого дня, поэтому одной ставкой на весь срок пеню по налогу не считают.

Какая пеня по ОПВ, ОПВР, социальным отчислениям и ОСМС?

Та же: 1,25 базовой ставки Нацбанка за каждый день просрочки, включая день оплаты. Отличаются норма, код платежа и получатель.

Пеню по ОПВ и ОПВР начисляют при условии, что работник доход фактически получил (пункт 1 статьи 256 СК). В отличие от НК, Социальный кодекс и закон об ОСМС не уточняют, на какой день брать базовую ставку, если она менялась во время просрочки.

Пеню считают от своего срока. СО за работников платят не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 246 СК), ОПВ, ОПВР и платежи на ОСМС до 25 числа месяца после выплаты. СО по договору ГПХ налоговый агент перечисляет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (пункт 3 статьи 246).

Работник по трудовому договору и исполнитель по договору услуг здесь расходятся. С вознаграждения исполнителя компания удерживает ОПВ, СО (пункт 3 статьи 245 СК) и взносы на ОСМС. ОПВР, отчисления на ОСМС и социальный налог платят только за работников, поэтому по договору услуг пени по ним нет. С 8 июня 2026 года договор ГПХ хотя бы с одним признаком трудового договора признаётся трудовым (пункт 1-1 статьи 26 ТК, закон № 277-VIII), и тогда платежи считают как за работника.

По данным FlexTime, когда компания платит самозанятым исполнителям через платформу, выплаты поступают на карты исполнителей в банках Казахстана 24/7, договор, акт и чек приходят в кабинет, а обязательные платежи с этих выплат платформа удерживает и оплачивает.

Пример. Взносы на ОСМС 6 000 ₸ и отчисления 9 000 ₸ с зарплаты 300 000 ₸ перечислили на 10 дней позже срока, ставка все дни 16,25 %. Пеня по взносам 6 000 × 0,1625 × 1,25 × 10 ÷ 365 = 33,39 ₸ с КНП 124, по отчислениям 50,09 ₸ с КНП 123, вместе 83,48 ₸. Как считают сами платежи, описано в статьях ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и взносы на ОСМС.

Когда пеня по налогам не начисляется?

Пункт 3 статьи 85 НК называет девять случаев, ещё один добавляет пункт 2 статьи 91. Компании чаще касаются такие:

• чрезвычайное положение или чрезвычайная ситуация: пеня не идёт весь их период (подпункт 8 пункта 3 статьи 85, пункт 2 статьи 91);
• отсрочка или рассрочка налога, которую дали компании из местности, где ввели ЧП или объявили ЧС, или пострадавшей от этих обстоятельств (пункт 2 статьи 91);
• банкротство, реабилитация, восстановление платёжеспособности и реструктуризация задолженности: пеня останавливается со дня судебного акта на сумму, включённую в реестр требований кредиторов или в соглашение о реструктуризации, а после отказа суда начисление возобновляется (подпункты 6 и 7 пункта 3, пункт 4 статьи 85);
• горизонтальный мониторинг: участнику не начисляют пеню на налог, недоплаченный потому, что он исполнил полученное предварительное разъяснение (подпункт 9 пункта 3 статьи 85).

Остальные случаи касаются ликвидации банков, налога на сверхприбыль, налогов физических лиц на имущество и транспорт, принудительного выпуска акций и безвестно отсутствующих граждан. Нехватки денег на счёте, ошибки в расчёте или ареста счёта в перечне нет.

Какой КНП и КБК указать при уплате пени?

КНП. Пеню по налогам платят с кодом назначения платежа 912 «Пеня по обязательствам в бюджет», сам налог идёт с КНП 911 (постановление Правления Национального банка № 203 от 31 августа 2016 года). Пеню, начисленную при изменении (продлении) сроков уплаты налогов, платят с КНП 918. Отсрочку или рассрочку налоговый орган может дать и по пеням (статья 133 НК).

Коды пени по социальным платежам из того же справочника: 017 по социальным отчислениям, 019 по ОПВ, 098 по ОПВР, 123 по отчислениям и 124 по взносам на ОСМС, 187 по единому платежу.

КБК. В классификации поступлений Единой бюджетной классификации (приказ Министра финансов № 151 от 4 апреля 2025 года) отдельных кодов для пени по налогам нет. Отсюда вывод: пеню перечисляют на КБК того налога, на который она начислена, а отличает платёж КНП 912. Прямой нормы об этом в классификации нет. Пример кодов налога: ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, 101201, социальный налог 103101.

Начисленную пеню налоговый орган учитывает в лицевом счёте компании (подпункт 12 статьи 21 НК), выписку из него дают через веб-приложение (подпункт 4 пункта 2 статьи 46 НК). С ней и сверяют свой расчёт.

Как оплатить пеню по налогам?

Пеню платят отдельным платёжным поручением со своим кодом назначения. Порядок такой:

1. Найдите последний день срока. Для налога с учётом переноса с нерабочего дня на следующий рабочий, для ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС без переноса.
2. Посчитайте дни. С первого дня после срока по день уплаты включительно. Если Нацбанк менял ставку, разбейте дни на отрезки по датам её действия.
3. Посчитайте сумму. Долг × ставка × 1,25 × дни ÷ 365 по каждому отрезку, результаты сложите.
4. Разделите по кодам. Налог с КНП 911, пеня по нему с КНП 912. По ОСМС пеня отдельно по взносам (КНП 124) и по отчислениям (КНП 123).
5. Для пенсионных взносов укажите работников. Пеню по ОПВ и ОПВР перечисляют в пользу тех работников, за которых опоздал взнос.
6. Отправьте платёж. День уплаты налога входит в расчёт, поэтому пеню считают на дату, когда уйдёт платёж по налогу.

Что будет, если долг и пеню не заплатить?

Неуплаченные недоимка, пени и штрафы вместе образуют налоговую задолженность (подпункт 3 статьи 5 НК). Когда задолженность превышает предельный размер, налоговый орган приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе (пункты 2 и 3 статьи 86 НК). Пеня при этом продолжает идти: её начисляют независимо от других способов обеспечения, мер принудительного взыскания и ответственности (пункт 1 статьи 85).

По социальным платежам порог 6 МРП на 1 января, в 2026 году 25 950 ₸. При долге больше этой суммы орган госдоходов не позднее пяти рабочих дней направляет уведомление (пункт 2 статьи 256 СК, пункт 2 статьи 31 закона об ОСМС). Если долг не погашен, он приостанавливает расходные операции по банковским счетам в пределах долга и по кассе (пункт 3 статьи 256 СК, пункт 3 статьи 31 закона об ОСМС).

Чем пеня отличается от штрафа и от пени за задержку зарплаты?

Пеня это плата за время: пока налог не уплачен, она растёт каждый день. Штраф это наказание за правонарушение по КоАП, его налагают постановлением. Пеню начисляют независимо от штрафа (пункт 1 статьи 85 НК), в налоговую задолженность входят обе суммы.

С пеней за задержку зарплаты налоговую роднит только кратность 1,25: ту получает работник, начисляет сам работодатель, а ставку берут на день исполнения обязательства по выплате (пункт 3 статьи 113 ТК).

Оплата исполнителю по договору услуг зарплатой не считается, поэтому пеня по статье 113 ТК к ней не применяется: последствия просрочки задают договор и Гражданский кодекс.

Частые вопросы