Налоги по договору ГПХ в 2026 году: что удерживает заказчик, как считать и в какие сроки платить

Налоги по договору ГПХ с физическим лицом без ИП в 2026 году удерживает заказчик как налоговый агент: из вознаграждения уходят ОПВ 10 %, взносы на ОСМС 2 %, социальные отчисления 5 % и ИПН 10 %, перечислить их нужно не позднее 25 числа следующего месяца. Платежей сверху за счёт компании, как у работодателя, по ГПХ нет: ОПВР, отчисления на ОСМС и социальный налог закон связывает с работниками. При вознаграждении 200 000 тенге исполнитель получит на руки 150 300 тенге, а с базовым вычетом по его заявлению 163 275 тенге.

Кто платит налоги по договору ГПХ в 2026 году?

Если исполнитель физическое лицо без ИП, налоги за него исчисляет, удерживает и перечисляет заказчик. Так же удерживают из вознаграждения агента-физлица по агентскому договору. Налоговый кодекс относит доход физлица от оказания услуг налоговому агенту по договору гражданско-правового характера к доходам, облагаемым у источника выплаты (статьи 425 и 427). Исчисление, удержание и уплата ИПН по таким доходам ложатся на налогового агента (пункт 1 статьи 440). Социальный кодекс и Закон об ОСМС так же возлагают на агента пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на медицинское страхование (статьи 246 и 248 Социального кодекса, пункт 4 статьи 14 Закона об ОСМС).

С ИП всё иначе. Статья 427 говорит о доходе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Предприниматель платит налоги сам по своему режиму, и компания их не удерживает.

С самозанятым тоже иначе: у него 0 % ИПН и 4 % социальных платежей, а при работе через интернет-платформу удержание берёт на себя её оператор. Об этом режиме подробно в обзоре Налог самозанятых в 2026 году.

Какие налоги и взносы удерживаются по договору ГПХ?

Четыре платежа, и все они уменьшают сумму, которую получает исполнитель.

Закон описывает каждый из этих платежей как удержание из дохода исполнителя. Пенсионные взносы «удерживаются и уплачиваются агентами из доходов» лиц по договорам ГПХ (пункт 2 статьи 248 Социального кодекса). Социальные отчисления уплачивает налоговый агент (пункт 3 статьи 246), но тот же кодекс называет их «удержанными из доходов» исполнителей по ГПХ (пункт 3 статьи 245). Налоговый кодекс включает в вычеты самого исполнителя «социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера» (статья 402). Взносы на ОСМС агент перечисляет «за счет доходов таких физических лиц» (пункт 4 статьи 14 Закона об ОСМС). Поэтому СО по ГПХ уменьшают и сумму на руки, и базу ИПН.

Как рассчитать налоги по договору ГПХ: пример на 200 000 тенге

Порядок расчёта задаёт пункт 2 статьи 439 Налогового кодекса: из дохода вычитают социальные платежи, затем базовый вычет, если исполнитель подал заявление, и с остатка считают ИПН. Пример на вознаграждение 200 000 тенге за месяц:

1. ОПВ: 200 000 × 10 % = 20 000 тенге.
2. Взносы на ОСМС: 200 000 × 2 % = 4 000 тенге.
3. Социальные отчисления: (200 000 − 20 000) × 5 % = 9 000 тенге.
4. База ИПН без базового вычета: 200 000 − 20 000 − 4 000 − 9 000 = 167 000 тенге, ИПН 16 700 тенге.
5. На руки: 200 000 − 20 000 − 4 000 − 9 000 − 16 700 = 150 300 тенге.

Расходы заказчика в обоих случаях равны сумме договора: всё, что уходит в бюджет и фонды, удерживается из вознаграждения исполнителя.

Калькулятор налогов по договору ГПХ

Калькулятор считает по одному договору за месяц ОПВ, взносы на ОСМС, социальные отчисления, ИПН и сумму на руки исполнителю. По умолчанию в нём вознаграждение 200 000 ₸ без базового вычета: удержано 49 700 ₸, на руки 150 300 ₸; вычет включают флажком, если исполнитель подал заявление и не получает вычет у другого налогового агента.

Какие вычеты применяются к доходу по ГПХ?

Базу ИПН по договору ГПХ уменьшают три вида вычетов из пункта 2 статьи 439. Вычет социальных платежей складывается из удержанных ОПВ, взносов на ОСМС и социальных отчислений (статьи 402 и 438). Социальные налоговые вычеты по статье 404 положены отдельным категориям, например лицам с инвалидностью и родителям детей с инвалидностью. Для базового и социальных налоговых вычетов статья 437 требует заявления исполнителя, для социальных ещё и копий подтверждающих документов.

Базовый налоговый вычет равен 30 МРП за каждый месяц, в 2026 году это 129 750 тенге (30 × 4 325 тенге), и не больше 360 МРП за год (статья 403). К доходу по ГПХ его применяют при двух условиях из статьи 437: исполнитель подал заказчику заявление о применении вычетов, и он применяет базовый вычет только у одного налогового агента.

Если человек одновременно работает в штате в другой компании и получает вычет там, по вашему договору ГПХ вычета нет. Если у вас в одном месяце у него есть и зарплата, и доход по ГПХ, вычет сначала применяют к зарплате, а остаток к доходу по договору. Попросите заявление при заключении договора: без него агент вычет не применяет.

Что заказчик не платит по договору ГПХ?

Три платежа работодатель платит за работника сверху зарплаты. В договоре ГПХ их нет, потому что закон описывает каждый из них через работника:

• обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР 3,5 %, статья 251 Социального кодекса) агент платит «за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу» (пункт 6 статьи 248). Для обычных ОПВ пункт 2 той же статьи называет получателей доходов по ГПХ отдельным подпунктом, а в пункте 6 их нет;
• плательщиками отчислений на ОСМС 3 % закон называет работодателей, объект отчислений это расходы, выплачиваемые работнику (пункт 1 статьи 14 и статья 27 Закона об ОСМС). Исполнители по ГПХ названы только среди плательщиков взносов (подпункт 8 пункта 2 статьи 14);
• объект социального налога 6 % это расходы работодателя по доходам работника из статьи 426 Налогового кодекса (статьи 556 и 557), а доход по ГПХ описан в другой статье, 427.

Так считают, пока договор остаётся гражданско-правовым. Если его признают трудовым, платежи считают по правилам для работника, со всеми начислениями работодателя сверху.

В какие сроки платить налоги по ГПХ и сдавать отчётность?

Сроки по ИПН задаёт статья 440 Налогового кодекса, по ОПВ Правила № 525, по социальным отчислениям Социальный кодекс, по взносам на ОСМС закон об ОСМС. Общий порядок для агента описан в статье ИПН у источника выплаты.

Какая ответственность у заказчика как налогового агента?

Как заполняются строки и приложения этой декларации по выплатам физлицам, разобрано в статье форма 200.00.

Статья 279 КоАП разделяет два нарушения. За неудержание или неполное удержание налога штраф составляет 20 % от неудержанной суммы для малого бизнеса, 30 % для среднего и 50 % для крупного. За неперечисление уже удержанных сумм штраф 5, 10 и 20 МРП соответственно.

От ответственности освобождает самоисправление: если агент сам нашёл ошибку, подал дополнительную отчётность и перечислил суммы в бюджет не позднее трёх рабочих дней после её представления, штрафа по статье 279 нет.

Статья 279 говорит о налогах, то есть об ИПН. За неперечисление ОПВ, социальных отчислений и взносов на ОСМС КоАП в первый раз предусматривает предупреждение, а при повторе в течение года штраф в процентах от неперечисленной суммы (статьи 91, 92 и 92-1). Какие схемы снижения ИПН проверяющие считают незаконными, собрано в статье ИПН в Казахстане в 2026 году: ставки, схемы и ответственность.

ГПХ или самозанятый через платформу: кто и что удерживает?

Чем отличаются две формы работы с физлицом:

Форму выбирают по характеру работы. Режим самозанятых применяется к видам деятельности из перечня при доходе не больше 300 МРП в месяц, в 2026 году это 1 297 500 тенге (статья 718 НК). Какие это работы, собрано в статье Виды деятельности для самозанятых в 2026 году.

Что меняется, если договор ГПХ признают трудовым?

Исполнитель становится работником. Ему полагаются гарантии Трудового кодекса, а к удержаниям добавляются платежи работодателя сверху. За допуск к работе без трудового договора часть 1 статьи 86 КоАП назначает компании штраф по категории бизнеса: малому 60 МРП (259 500 ₸ в 2026 году), среднему 80 МРП (346 000 ₸), крупному 150 МРП (648 750 ₸).

С 8 июня 2026 года договор признаётся трудовым независимо от названия, если в нём есть хотя бы один признак трудового договора из статьи 27 Трудового кодекса (пункт 1-1 статьи 26 ТК). Это работа по квалификации или должности, выполнение лично с подчинением трудовому распорядку или получение заработной платы за труд.

Как проверить действующие договоры на эти признаки и что с ними делать, описано в статье Договор ГПХ в 2026 году: когда его признают трудовым.

Частые вопросы