ОПВР в 2026 году в Казахстане: ставка, база, сроки и кто платит

ОПВР в 2026 году платятся по ставке 3,5 % от дохода работника за счёт работодателя: из зарплаты взнос не удерживают. Расшифровка ОПВР: обязательные пенсионные взносы работодателя, они поступают на условный пенсионный счёт работника в ЕНПФ. По Социальному кодексу база не меньше МЗП и не больше 50 МЗП, от 85 000 до 4 250 000 ₸ в месяц, поэтому взнос составляет от 2 975 до 148 750 ₸ на работника. Срок уплаты: до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты.

Что такое ОПВР и чем они отличаются от ОПВ?

Социальный кодекс определяет ОПВР как деньги, которые агент перечисляет за счёт собственных средств на условный пенсионный счёт, УПС (подпункт 58 пункта 1 статьи 1). Агент здесь работодатель: компания, ИП с работниками, филиал иностранной компании. С ОПВ, обязательными пенсионными взносами из дохода работника, их легко спутать: оба взноса идут в ЕНПФ и платятся в один срок.

ОПВР не считаются доходом работника, и ИПН с них не берут (подпункт 18 статьи 366 НК). У компании это расход, подлежащий вычету (подпункт 3 пункта 6 статьи 258 НК). Социальные отчисления работодатель тоже платит за свой счёт, их правила собраны в статье социальные отчисления в 2026 году.

С какого года платят ОПВР и какая ставка в 2026 году?

ОПВР платят с 1 января 2024 года: Социальный кодекс действует с 1 июля 2023 года, но нормы об этих взносах были приостановлены до 2024 года (подпункт 3 пункта 6 статьи 262). Ставка ОПВР в РК растёт по графику пункта 1 статьи 251, в 2026 году это 3,5 %.

Компании на едином платеже с заработной платы ОПВР отдельно не перечисляют: взнос входит в платёж долей из таблицы (пункт 3 статьи 251 Социального кодекса, статья 822 НК).

Закон о бюджете на 2027 год на начало октября 2026 года не принят, есть только проект, поэтому пределы базы 2027 года в тенге неизвестны. Закон № 306-VIII от 11 июня 2026 года статьи 248 и 251 Социального кодекса не меняет: график ставок и круг плательщиков прежние.

С какой суммы считают взнос и где пределы базы?

ОПВР считают каждый месяц от начисленного дохода работника (пункт 4 Правил исчисления и перечисления ОПВР, утверждённых постановлением Правительства № 540). В доход входят все виды оплаты труда в деньгах и иные доходы (пункт 8 статьи 248 Социального кодекса). Пределы базы задаёт пункт 2 статьи 251, МЗП 2026 года по закону о бюджете 85 000 ₸:

• минимум 1 МЗП, 85 000 ₸: взнос 2 975 ₸;
• максимум 50 МЗП, 4 250 000 ₸: взнос 148 750 ₸, и с любой зарплаты выше предела он тот же.

Не входят в базу выплаты из пункта 7 Правил № 540: он отсылает к статьям 365, 382, 400, 404 и 429–436 Налогового кодекса, с отдельными исключениями.

Спорный случай: работник на неполной ставке, которому начислено меньше 85 000 ₸. По Кодексу база не может быть ниже МЗП, то есть взнос 2 975 ₸. Правила № 540 при этом говорят об исчислении «от суммы начисленного дохода работника за месяц».

Сколько платить за работника на МЗП и на средней зарплате?

Пример для двух работников по трудовому договору без освобождений. Средняя номинальная зарплата по Казахстану за II квартал 2026 года, по данным Бюро национальной статистики, 486 388 ₸. Зарплату за сентябрь компания выплатила 5 октября 2026 года.

Срок считают от октября, месяца выплаты. Суммы показаны с тиынами, как дал расчёт. Как ОПВР складываются с остальными платежами, показано в статье налоги работодателя за сотрудника в 2026 году, порядок удержаний в статье расчёт заработной платы в 2026 году.

За кого работодатель не платит ОПВР?

ОПВР платят за работников и за лиц с иной оплачиваемой работой: избранных, назначенных, утверждённых (пункт 6 статьи 248 Социального кодекса). Та же норма освобождает агента от взноса за шесть категорий:

• достигших пенсионного возраста: мужчины 63 лет, женщины в 2026 году 61 года (пункт 1 статьи 207), с 2028 года для женщин 61,5 года;
• лиц с бессрочной инвалидностью 1 или 2 группы;
• военнослужащих, кроме срочной службы, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, гражданской защиты, фельдъегерской службы, а также лиц, чьё право на специальные звания, классные чины и форму упразднено с 1 января 2012 года;
• получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
• судей Конституционного Суда с пожизненным содержанием и судей в отставке с ежемесячным содержанием;
• родившихся до 1 января 1975 года.

Последний пункт освобождает всех работников 1974 года рождения и старше. Родившийся 1 января 1975 года освобождения не получает: так следует из текста Кодекса, хотя ЕНПФ пишет о работниках, «родившихся после 1 января 1975 года». По освобождённым сведения об ОПВР в декларации не отражаются (пункт 2 статьи 254).

Начисляется ли ОПВР по договору ГПХ?

Нет. Это вывод из круга плательщиков: прямой нормы об ОПВР по договорам ГПХ в Социальном кодексе нет. Пункт 6 статьи 248 называет плательщиками агентов «за работников» и лиц с иной оплачиваемой работой, исполнителей по ГПХ в нём нет. Правила № 540 считают взнос от дохода работника, а строка ОПВР в форме 200.00 относится к доходам, начисленным работникам. ОПВ с ГПХ закон связывает прямо (пункт 2 той же статьи): 10 % из вознаграждения удерживаются. Пункт 9 статьи 248 упоминает ОПВР и ГПХ в одной фразе, но задаёт только срок.

Пример: исполнитель по ГПХ получил 300 000 ₸. ОПВР 0 ₸, ОПВ 30 000 ₸ удерживаются. Остальные удержания посчитаны в статье налоги по договору ГПХ в 2026 году.

С 8 июня 2026 года договор ГПХ хотя бы с одним признаком трудового договора из статьи 27 ТК признаётся трудовым независимо от названия (пункт 1-1 статьи 26 ТК, закон № 277-VIII). Тогда исполнитель становится работником, а за работников ОПВР платят по общим правилам: с тех же 300 000 ₸ это 10 500 ₸ в месяц.

Платит ли самозанятый пенсионные взносы работодателя?

Да: самозанятый на специальном налоговом режиме платит ОПВР сам, 1 % от дохода за месяц (статья 101-1 Социального кодекса). Это одна из четырёх частей «4 %» вместе с ОПВ, социальными отчислениями и взносами на ОСМС (пункт 3 статьи 28 Закона об ОСМС). Отдельной нормы «4 %» нет, это сумма четырёх ставок по 1 %; ИПН в режиме 0 % (статья 720 НК).

Минимума базы у самозанятого нет (пункт 2 статьи 251), максимум задаёт порог режима 300 МРП в месяц, в 2026 году 1 297 500 ₸ (статья 718 НК). Взносы он считает в мобильном приложении (пункт 2 статьи 720 НК) и платит до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Пример: с дохода 300 000 ₸ ОПВР 3 000 ₸, все четыре взноса 12 000 ₸.

При работе через интернет-платформу взнос удерживает и перечисляет её оператор (статья 102-1 Социального кодекса). По данным FlexTime, когда компания платит самозанятым исполнителям через платформу, социальные платежи платформа удерживает и оплачивает. Условия режима собраны в обзоре налог самозанятых в 2026 году.

Платит ли ИП ОПВР за себя в 2026 году?

Да, по общей ставке 3,5 % (подпункт 2 пункта 9 статьи 248 Социального кодекса, пункт 6 Правил № 540). Доход для расчёта ИП определяет сам в пределах от 1 до 50 МЗП, поэтому взнос за себя в 2026 году от 2 975 до 148 750 ₸ в месяц. Срок до 25 числа месяца, следующего за отчётным; ИП на общеустановленном режиме показывает эти суммы в строке 200.00.014 декларации.

Если дохода нет, ИП по Правилам № 540 «вправе» уплатить взнос с МЗП, то есть 2 975 ₸: обязанности из этой формулировки не следует. ЕНПФ при этом пишет, что доход ИП для ОПВР не меньше 1 МЗП. За наёмных работников ИП платит так же, как компания.

Когда и как перечислять взносы и сдавать отчётность?

ОПВР перечисляют не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (подпункт 1 пункта 9 статьи 248 Социального кодекса, пункт 9 Правил № 540); месяц начисления на срок не влияет. На специальных налоговых режимах срок задаёт налоговое законодательство.

Как платить, задают Правила № 540:

• безналично, через банк в Госкорпорацию «Правительство для граждан», сводным платёжным поручением за каждый месяц отдельно;
• со списком работников и их ИИН, код назначения платежа (КНП) 089, для пени КНП 098;
• Госкорпорация в течение 3 рабочих дней переводит деньги в ЕНПФ на УПС, а если ИИН нет или в реквизитах ошибка, за те же 3 рабочих дня возвращает их с указанием причины.

Реквизиты получателя ЕНПФ публикует на своём сайте.

Социальный кодекс и Правила № 540 не переносят срок платежа ОПВР с выходного дня, такое правило есть в статье 64 НК для налоговых обязательств. Поэтому, когда 25 число выходное, платят в последний рабочий день перед ним. Пример: зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, срок 25 октября 2026 года выпадает на воскресенье, платят в пятницу, 23 октября. Ошибку в платеже исправляют следующими перечислениями не позднее месяца, следующего за месяцем обнаружения (пункт 16 Правил).

Отдельного отчёта по ОПВР нет: суммы показывают в декларации по ИПН и социальному налогу, форма 200.00, раз в квартал до 15 числа второго месяца после квартала (статья 254 Социального кодекса, статьи 444 и 445 НК), в строках 200.00.013 и 200.01.011. За III квартал 2026 года срок 15 ноября, воскресенье; по статье 64 НК срок сдачи отчётности переходит на 16 ноября.

Как считается пеня по ОПВР и есть ли штраф?

За каждый день просрочки начисляется пеня 1,25 базовой ставки Национального банка, включая день оплаты в Госкорпорацию (пункт 1 статьи 256 Социального кодекса, пункт 23 Правил № 540). Пеню платят со списком работников, и ЕНПФ зачисляет её на их УПС; без списка её вернут.

Делителя года Кодекс и Правила не называют, поэтому пример посчитан по формуле калькулятора пени КГД для налогов: недоимка × базовая ставка × 1,25 × дни / 365. Базовая ставка 16,25 % действует с 7 сентября 2026 года. Взнос 10 500 ₸ с зарплаты 300 000 ₸ перечислен на 10 дней позже срока: годовая ставка пени 16,25 % × 1,25 = 20,3125 %, за 10 дней 10 500 × 20,3125 % × 10 / 365 = 58,43 ₸, за 30 дней 175,30 ₸.

При долге больше 6 МРП, в 2026 году 25 950 ₸, орган госдоходов в течение пяти рабочих дней направляет уведомление, а при неуплате приостанавливает расходные операции по счетам в пределах долга и по кассе (статья 256 Социального кодекса, пункт 27 Правил).

Часть 6 статьи 91 КоАП о неперечислении пенсионных взносов называет ОПВ и обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ), ОПВР в ней нет.

Как работнику проверить, что взносы поступили?

ЕНПФ бесплатно выдаёт владельцу УПС информацию об ОПВР: суммы взносов и пени с датами за выбранный период. Выписку по пенсионным накоплениям фонд предлагает смотреть в личном кабинете на сайте и в приложении, на egov.kz и в отделениях.

Если сумм нет, работник устно сообщает работодателю, в том числе бухгалтерии, и просит копии платёжных документов о перечислении взносов за любой период (пункт 14 Правил № 540). Платёжки по ОПВР храните, чтобы выдать копию по такой просьбе. При ликвидации компании копии выдают госархив или ликвидационная комиссия (пункт 15).

Чек-лист: за кого платить взнос, а за кого нет

Платите 3,5 % за счёт компании:

• работник по трудовому договору 1975 года рождения и моложе, не достигший пенсионного возраста, без бессрочной инвалидности 1–2 группы;
• избранный, назначенный или утверждённый на оплачиваемую должность;
• работник на неполной ставке: по Кодексу база не ниже 85 000 ₸;
• исполнитель, чей договор ГПХ признан трудовым.

Не платите:

• за родившихся до 1 января 1975 года и достигших пенсионного возраста: мужчины 63 года, женщины 61 год;
• за работников с бессрочной инвалидностью 1 или 2 группы;
• за военнослужащих, сотрудников спецорганов и правоохранительных органов, получателей пенсионных выплат за выслугу лет, судей Конституционного Суда и судей в отставке с содержанием;
• за исполнителя по договору ГПХ без признаков трудового (вывод из круга плательщиков).

Платит не компания:

• самозанятый: 1 % сам, а на интернет-платформе его удерживает оператор;
• ИП за себя: 3,5 % сам, до 25 числа месяца, следующего за отчётным.

Перед платежом: база в пределах 85 000–4 250 000 ₸ без выплат из пункта 7 Правил № 540, срок по месяцу выплаты, КНП 089, список с ИИН; форма 200.00 сходится с платёжками.

Частые вопросы