Социальные отчисления в 2026 году: ставка, база, кто платит и как рассчитать

Социальные отчисления (СО) в 2026 году платятся в Государственный фонд социального страхования по ставке 5 % от объекта исчисления. У работника с обычной зарплатой объект равен начисленному доходу за минусом ОПВ 10 %, и берут его не меньше 85 000 ₸ и не больше 595 000 ₸. Поэтому СО за одного работника составляют от 4 250 до 29 750 ₸ в месяц. За работников их платит работодатель до 25 числа следующего месяца. По договору ГПХ СО удерживают из дохода исполнителя, самозанятый платит 1 %. Социальный налог 6 % идёт отдельным платежом в бюджет и в 2026 году на СО не уменьшается.

Что такое социальные отчисления и на что они идут?

Это деньги, которые плательщики уплачивают в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), так их определяет статья 1 Социального кодекса. Фонд платит из них, когда человек теряет доход: при беременности и родах, усыновлении новорождённого, уходе за ребёнком до полутора лет, потере работы, утрате трудоспособности или потере кормильца. В обиходе платёж называют соцотчислениями, обязательными социальными отчислениями или отчислениями на социальное страхование.

Плательщики по кодексу: работодатель, ИП, в том числе КФХ, лицо частной практики и самозанятый на специальном налоговом режиме. С пенсией СО не связаны: накопления в ЕНПФ формируют пенсионные взносы. Размер выплат из ГФСС зависит от дохода, с которого платились СО, и от числа месяцев, за которые они поступали, поэтому заниженная база бьёт и по работнику.

Какая ставка социальных отчислений в 2026 году?

Общая ставка 5 % от объекта исчисления (пункт 1 статьи 244 Социального кодекса). Она действует с 1 января 2025 года, до этого платили 3,5 %. Отдельные ставки 2026 года:

• 1 % у самозанятых на специальном налоговом режиме и у исполнителей интернет-платформ (статьи 101-1 и 102-1);
• 4,5 % у налоговых агентов на едином платеже, это 18,1 % ставки единого платежа 24,8 % (пункт 3 статьи 244, статья 822 НК).

С какой суммы считают социальные отчисления?

С объекта исчисления. Для работника его задаёт пункт 1 статьи 245 Социального кодекса: доход, облагаемый у источника выплаты и начисленный за месяц, минус ОПВ, минус доходы, на которые облагаемый доход уменьшается по пункту 1 статьи 400 НК (с исключениями из статьи 429). Для обычной зарплаты объект равен доходу минус ОПВ, то есть 90 % начисленного. ОПВР и взносы на ОСМС из объекта не вычитают.

Дальше объект сверяют с двумя границами:

• Минимум 1 МЗП, 85 000 ₸. Если объект от одного плательщика за месяц меньше, СО считают с 85 000 ₸, то есть не меньше 4 250 ₸. Минимум действует для работников, ИП и частной практики, для ГПХ, самозанятых и исполнителей платформ его нет.
• Предел 7 МЗП, 595 000 ₸. Больше объект не берут, поэтому при ставке 5 % СО не превышают 29 750 ₸ в месяц за человека от одного плательщика. Предел действует для всех, включая ГПХ, самозанятых и единый платёж.

Расчёт социальных отчислений в 2026 году: примеры

Пример. Условия: трудовой договор, одно место работы, других вычетов из объекта нет. Суммы в тенге за месяц.

Зарплата 300 000 ₸ и соцналог рядом. ОПВ 30 000 ₸, объект 270 000 ₸, СО 13 500 ₸. В том же месяце работодатель считает социальный налог: 300 000 − 30 000 ОПВ − 6 000 взносов на ОСМС = 264 000 ₸, налог 6 % составит 15 840 ₸. Это два отдельных платежа: СО уходят в ГФСС, соцналог в бюджет.

Где СО стоят в расчёте зарплаты, показано в статье расчёт заработной платы в 2026 году.

Кто платит социальные отчисления и за кого?

За работников платит работодатель: плательщиком его называют статьи 1 и 246 Социального кодекса. Удержание СО из дохода кодекс предусматривает у исполнителей по ГПХ (пункт 3 статьи 245) и интернет-платформ (статья 102-1), о работниках такой нормы в нём нет. Вывод: из зарплаты СО не удерживают, компания платит их из своих средств. Для единого платежа это сказано прямо: СО в его составе платятся за счёт плательщика (пункт 5 статьи 245). Как СО складываются с остальными платежами, показано в статье налоги работодателя за сотрудника. ИП определяет объект сам, в размере дохода для пенсионных взносов в свою пользу (пункт 2 статьи 245).

Чек-лист: за кого компания платит СО.

Платит СО из своих средств

• Работники по трудовому договору, в том числе на неполной ставке: объект меньше 85 000 ₸ поднимают до 85 000 ₸.
• Работники с инвалидностью, получатели пенсии за выслугу лет, любого года рождения: освобождений, как у ОПВР, статья 243 для СО не даёт.
• Постоянно проживающие в Казахстане иностранцы и лица без гражданства, кандасы: наравне с гражданами.
• Люди, чей договор ГПХ признаётся трудовым (пункт 1-1 статьи 26 Трудового кодекса).

Удерживает СО из дохода человека

• Исполнители по договорам ГПХ на работы и услуги: 5 % от дохода минус ОПВ.

СО вносит сам человек или оператор платформы

• ИП за себя.
• Самозанятый: 1 % сам, при работе через интернет-платформу СО удерживает её оператор.

СО не платят вовсе

• За лиц пенсионного возраста: мужчин с 63 лет, женщин с 61 года.
• С выплат, которые в целях налогообложения не считаются доходом физического лица (пункт 7 статьи 245).

Сверить с ГФСС

• Работник-нерезидент из страны ЕАЭС: ГФСС ссылается на Договор о ЕАЭС о страховании на условиях граждан страны трудоустройства, но прямо не отвечает, платить ли СО.

Как удерживают социальные отчисления по договору ГПХ?

Из вознаграждения исполнителя, так платят с 1 января 2025 года. Пункт 3 статьи 245 Социального кодекса говорит о перечислении СО, удержанных из доходов исполнителей по ГПХ, а пункт 10-1 Правил № 229 прямо называет их уплату за счёт доходов физических лиц.

Объект: доход минус ОПВ, не больше 595 000 ₸, минимальной базы нет. Пример: с вознаграждения 200 000 ₸ удерживают ОПВ 20 000 ₸ и СО 5 % от 180 000 ₸, то есть 9 000 ₸. Сверх вознаграждения компания СО не платит. Если у того же плательщика человек работает ещё и по трудовому договору, предел применяют к общему доходу, в первую очередь к зарплате (пункт 10-1 Правил).

Срок: до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (пункт 3 статьи 246). По разъяснению ГФСС, это месяц подписания акта, даже если деньги выплачены позже: акт подписан в октябре, оплата в ноябре, СО перечисляют до 25 ноября.

С 8 июня 2026 года договор ГПХ хотя бы с одним признаком трудового договора признаётся трудовым (пункт 1-1 статьи 26 Трудового кодекса). Из этой нормы следует, что СО по такому договору считают как за работника: 5 % за счёт работодателя. Остальные удержания с полным примером посчитаны в статье налоги по договору ГПХ.

Как платит социальные отчисления самозанятый?

Сам, 1 % от дохода за месяц (пункт 3 статьи 101-1 Социального кодекса). Это одна из четырёх частей известных «4 %»: единой такой ставки в кодексах нет, есть ОПВ, ОПВР, СО и взносы на ОСМС по 1 % при ИПН 0 %.

Объект не больше 595 000 ₸ и не больше порога режима 300 МРП (1 297 500 ₸) в месяц, минимума нет. Пример: при доходе 300 000 ₸ СО составят 3 000 ₸, все четыре платежа 12 000 ₸. На пороге 1 297 500 ₸ СО считают с 595 000 ₸, это 5 950 ₸. Срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (пункт 10 статьи 246).

У исполнителей интернет-платформ СО удерживает и перечисляет оператор (статья 102-1). По данным FlexTime, когда компания платит самозанятым через платформу, обязательные платежи платформа удерживает и оплачивает. Условия режима и лимит дохода описаны в статье налог самозанятых.

Чем социальные отчисления отличаются от социального налога?

Это два разных платежа из разных кодексов. СО регулирует Социальный кодекс, они идут в ГФСС и дают работнику право на выплаты. Социальный налог 6 % установлен Налоговым кодексом и поступает в бюджет.

До 2026 года соцналог к уплате равнялся исчисленному налогу (в 2025 году по ставке 11 %) минус СО (пункт 3 статьи 486 прежнего НК). В новом кодексе объект соцналога уменьшается на ОПВ и взносы на ОСМС (пункт 2 статьи 556), СО среди них нет: с 2026 года соцналог на СО не уменьшается.

Соцналог не платят самозанятые, плательщики на упрощённой декларации и КФХ на специальном режиме (пункт 2 статьи 555 НК). Освобождений по налоговому режиму в статье 243 Социального кодекса нет, поэтому компания на упрощённой декларации СО за работников платит.

В какие сроки платить социальные отчисления и как отчитываться?

За работников СО платят каждый месяц, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным, с указанием месяца, за который они уплачены (пункт 1 статьи 246 Социального кодекса). Срок привязан к месяцу начисления, а у ОПВ и ОПВР к месяцу выплаты: если зарплату за октябрь выдали в ноябре, СО за октябрь всё равно платят до 25 ноября.

Платёж идёт сводным платёжным поручением через банк в Госкорпорацию, днём уплаты считается день акцепта платёжки банком. Раз в квартал СО показывают в форме 200.00: по работникам в строках 200.00.008 I–III, у ИП и частной практики за себя в строке 200.00.009. Срок сдачи до 15 числа второго месяца после квартала (статья 562 НК). Как в той же декларации показать выплаты исполнителям, описано в статье форма 200.00.

Порядок на каждый месяц:

1. Начислить зарплату, посчитать ОПВ 10 % и объект: доход минус ОПВ.
2. Объект меньше 85 000 ₸ поднять до 85 000 ₸, больше 595 000 ₸ срезать до 595 000 ₸, умножить на 5 %.
3. По договорам ГПХ удержать СО 5 % от дохода минус ОПВ, месяцем дохода по разъяснению ГФСС считать месяц подписания акта.
4. До 25 числа следующего месяца отправить платёжку с кодом назначения 012 и списком: ФИО, ИИН, сумма, период.
5. После квартала заполнить строки 200.00.008 формы 200.00. Сведения о начисленных и уплаченных СО хранить (пункт 37 Правил № 229).

Как вернуть ошибочно уплаченные соцплатежи?

Заявление подают в Госкорпорацию, по СО и ОСМС также на egov.kz. Деньги возвращает фонд, куда ушёл платёж: ГФСС по СО, ЕНПФ по ОПВ и ОПВР, Фонд социального медицинского страхования по ОСМС. Госкорпорация переводит их плательщику. В заявлении указывают номер, дату и сумму платёжного поручения, которым платёж ушёл через банк.

• СО. Заявление по форме Правил № 229 рассматривают 15 рабочих дней: 5 проверяет Госкорпорация, 10 решает ГФСС. Обычно нужна выписка из лицевого счёта налогоплательщика, по принятым или уволенным работникам копия документа о приёме или увольнении, по исполнителям ГПХ их нотариальное согласие.
• ОПВ. Заявление по приложению 4 к Правилам № 525 подписывают руководитель и главбух, к нему прикладывают нотариальное согласие работника на списание с его пенсионного счёта. Сроки: 5 рабочих дней на заявку в Госкорпорации, 5 на возврат в ЕНПФ, 3 на перевод компании.
• ОПВР. Порядок тот же по Правилам № 540: заявление подписывает главбух, согласие работника на списание с условного пенсионного счёта заверяет нотариус.
• ОСМС. Заявление по приказу Минздрава № 478 рассматривают 15 рабочих дней в Госкорпорации или 10 через egov.kz. Прикладывают согласие человека, за которого платили.

СО возвращают по пункту 3 Правил № 229: повторная уплата за тот же период, лишние СО с аванса принятому или уволенному работнику, ошибка в коде назначения платежа, периоде, сумме или ИИН/БИН плательщика, СО за работника пенсионного возраста. ОПВ и ОПВР сначала исправляют в следующих перечислениях, заявление подают, если так нельзя (пункт 20 Правил № 525, пункт 16 Правил № 540). Не возвращают СО за период, учтённый при назначении социальной выплаты, кроме сумм, не вошедших в её размер (пункт 2 статьи 247 Социального кодекса). ОПВ за период, принятый в стаж при назначении выплат, тоже не возвращают (пункт 27 Правил № 525). Срок исковой давности по СО три года, для крупного бизнеса, недропользователей и ещё двух категорий пять лет (пункт 6-1 Правил № 229).

Что грозит за просрочку и неуплату социальных отчислений?

Пеня, приостановка операций по счетам и штраф при повторе. Неуплаченные вовремя СО плательщик перечисляет сам или их взыскивают органы госдоходов, в обоих случаях с пеней 1,25-кратной базовой ставки Нацбанка за каждый день просрочки, включая день оплаты в фонд (пункт 1 статьи 256 Социального кодекса). Базовая ставка с 7 сентября 2026 года 16,25 %.

Пример. СО 13 500 ₸ перечислили на 10 дней позже. По формуле калькулятора пени КГД, к которому отсылает ГФСС: 13 500 × 16,25 % × 1,25 × 10 ÷ 365 ≈ 75,13 ₸.

При долге больше 6 МРП (25 950 ₸) орган госдоходов в течение пяти рабочих дней направляет уведомление, а при непогашении приостанавливает расходные операции по счетам в пределах долга и по кассе (пункты 2 и 3 статьи 256).

По статье 92 КоАП за неуплату, несвоевременную или неполную уплату СО в первый раз выносят предупреждение. При повторе в течение года штраф 20 % от суммы для малого бизнеса, некоммерческих организаций, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, 30 % для среднего и 50 % для крупного бизнеса. Если сумма не больше 1 МРП (4 325 ₸), к ответственности не привлекают.

Что изменится в социальных отчислениях в 2027 году?

Закон № 306-VIII от 11 июня 2026 года ставку, объект, минимум и предел СО в МЗП, сроки и пеню не меняет. С 1 января 2027 года он меняет выплату по потере работы: она получит потолок 45 % от 7 МЗП на дату возникновения права, меняется и шкала сроков по стажу.

МЗП и МРП на 2027 год законом о бюджете ещё не утверждены, поэтому границы объекта и потолок выплаты в тенге станут известны после его принятия. Пример: при МЗП 2026 года потолок составил бы 267 750 ₸ (0,45 × 7 × 85 000).

Частые вопросы