Налог самозанятых в 2026 году: сколько платить, кто вправе применять СНР и какой лимит дохода

Налог самозанятых в Казахстане в 2026 году складывается из 0 % индивидуального подоходного налога и 4 % социальных платежей с дохода: по 1 % на пенсионные взносы, пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и медицинское страхование. Применять специальный налоговый режим для самозанятых (СНР) могут граждане Казахстана и кандасы без ИП и без работников, если их доход не превышает 300 МРП в месяц, то есть 1 297 500 тенге. Режим закреплён в главе 77 нового Налогового кодекса, работает только по 40 видам деятельности из перечня Правительства, а при работе через интернет-платформу платежи за самозанятого удерживает её оператор.

Что изменилось с 1 января 2026 года?

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс Республики Казахстан № 214-VIII от 18 июля 2025 года. В нём три специальных режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Самозанятым посвящена отдельная глава 77, статьи 718–721.

Главное новшество в том, что самозанятому не нужно регистрироваться индивидуальным предпринимателем. Статья 718 прямо называет самозанятыми физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Человек работает как физлицо, на каждый расчёт формирует чек в специальном мобильном приложении, а приложение само считает платежи за месяц.

Для бизнеса важна и статья 721: она признаёт оператора интернет-платформы налоговым агентом. Если исполнитель работает через платформу, удержание и перечисление платежей берёт на себя оператор. Так компания работает с самозанятыми на разовых заказах из перечня разрешённых видов деятельности, которые исполнитель берёт сам. Что меняется для самозанятых с 1 января 2027 года, разобрано в статье самозанятые в 2027 году.

Кто может применять режим самозанятых?

По статье 718 Налогового кодекса самозанятым признаётся физическое лицо, которое одновременно соответствует четырём условиям:

• гражданин Республики Казахстан или кандас, без регистрации в качестве ИП;
• ведёт один или несколько видов деятельности из перечня, утверждённого Правительством;
• не использует труд работников;
• получает доход не больше 300-кратного МРП за календарный месяц.

Возрастного порога глава 77 не устанавливает. Отдельные правила могут вводить платформы: на FlexTime, по данным компании, работают граждане РК с 18 лет, и статус проверяется по ИИН автоматически.

Если хотя бы одно условие нарушено, режим применять нельзя. Человек с действующим ИП должен выбрать: оставаться предпринимателем или сняться с регистрации и работать как самозанятый.

Какой налог платит самозанятый в 2026 году?

Самозанятый платит 0 % индивидуального подоходного налога и 4 % социальных платежей с дохода, других налогов по этому доходу у него нет. Ставка ИПН установлена статьёй 720 Налогового кодекса, а размеры взносов Социальным кодексом (статья 101-1) и Законом об обязательном социальном медицинском страховании (статья 28).

Пример: исполнитель получил за месяц 200 000 тенге. Четыре платежа по 1 % дают 8 000 тенге, по 2 000 тенге на каждый. ИПН по ставке 0 % равен нулю. Социальные отчисления считаются с дохода не выше семи минимальных зарплат, в 2026 году это 595 000 тенге, поэтому при доходе больше этой суммы СО не растут и остаются на уровне 5 950 тенге.

Налоговую отчётность самозанятый не сдаёт: это прямо закреплено в статье 114 Налогового кодекса. Суммы считает специальное мобильное приложение по чекам, а при работе через платформу платежи перечисляет оператор.

Какой лимит дохода и что будет, если его превысить?

Лимит составляет 300 МРП в месяц. МРП на 2026 год установлен законом о республиканском бюджете в размере 4 325 тенге, значит, предел равен 1 297 500 тенге за календарный месяц. Годового лимита в главе 77 нет: считается каждый месяц отдельно.

Если доход вырастет выше предела, режим заканчивается. Статья 716 требует подать уведомление о регистрации ИП в течение пяти рабочих дней с момента, когда условия нарушены. А если заранее известно, что сделка выведет доход за лимит, уведомление подают до получения денег по ней. Не подал, значит налоговый орган сам прекратит применение режима по итогам камерального контроля, и датой окончания режима станет день, когда условия нарушены. Что в этом случае меняется для компании-заказчика и её вычетов, разобрано в статье лимит 300 МРП у самозанятого.

Есть и обратная ситуация. Если за месяц у самозанятого не было доходов, его снимают с учёта как плательщика этого режима. Вернуться просто: режим снова начнётся с первого чека.

Какие виды деятельности разрешены самозанятым?

Перечень утверждён Постановлением Правительства РК № 994 от 21 ноября 2025 года и действует с 1 января 2026 года. В нём 40 видов деятельности с кодами ОКЭД. Доход от работы вне перечня под режим не подпадает.

Для бизнеса, который привлекает людей на смены и задания, важнее всего несколько позиций:

• 53200, курьерская деятельность, за исключением прочей почтовой деятельности (в ОКЭД, обновлённом с 1 июля 2026 года, это код 53201, проект правки перечня делает ту же замену);
• 56210, доставка готовой пищи на заказ;
• 49320, деятельность такси;
• 81211, общая уборка жилых домов;
• 43310–43340, штукатурные, столярные и плотницкие, малярные и стекольные работы, покрытие полов и облицовка стен;
• 82990, прочие вспомогательные коммерческие услуги, но «исключительно по услугам, оказываемым через интернет-платформы».

Последняя строка важна: часть работ законна для самозанятого только при работе через интернет-платформу. Вне платформы тот же код под режим не подпадает.

Чего в перечне нет, тоже стоит знать до заключения сделки: погрузочно-разгрузочных работ (52240), складирования (коды класса 52.10), упаковки (82920), уборки нежилых помещений (81221), охраны (коды класса 80.10) и предоставления персонала.

Кого нельзя оформить самозанятым?

Нельзя оформить самозанятым:

• иностранного гражданина, если он не кандас: режим доступен только гражданам РК и кандасам;
• человека с действующим ИП;
• исполнителя, который привлекает своих работников;
• человека на работу, которой нет в перечне № 994.

Как с 8 июня 2026 года закон оценивает признаки трудового договора, объяснено в статье Договор ГПХ в 2026 году: когда его признают трудовым.

Как работает режим через интернет-платформу?

Когда самозанятый берёт заказы через интернет-платформу, расчёт платежей переходит к её оператору. Статья 721 Налогового кодекса называет оператора налоговым агентом: он удерживает индивидуальный подоходный налог и социальные платежи с дохода исполнителя и перечисляет их. Социальный кодекс в статье 102-1 закрепляет ту же обязанность по ОПВ, ОПВР, социальным отчислениям и взносам на ОСМС.

Для исполнителя доход, с которого платежи удержал оператор, исключается из суммы, по которой он считает платежи сам. Двойной уплаты нет. Чеки по таким расчётам самозанятый вправе поручить формировать оператору платформы через её приложение: это разрешает пункт 5 статьи 717.

Для заказчика порядок выглядит так: он размещает заявку, исполнитель выполняет работу, заказчик подтверждает результат, оператор считает вознаграждение, удерживает 4 % социальных платежей, перечисляет их и выплачивает вознаграждение исполнителю. Как устроена такая модель и почему она не считается ни штатом, ни ГПХ, описано в статье Платформенная занятость в Казахстане: что это и как работает.

СНР для самозанятых, упрощённая декларация или штат: в чём разница?

Три формы отличаются тем, кто платит, сколько и какие обязанности появляются у бизнеса. Таблица собрана по Налоговому и Социальному кодексам и Закону об ОСМС в редакции 2026 года.

Из таблицы видно, что режим самозанятых рассчитан на разовые работы из перечня № 994, которые исполнитель берёт сам. Постоянную работу по должности оформляют трудовым договором.

Есть разница и в вычетах по КПН. Статья 286 Налогового кодекса запрещает относить на вычеты покупки товаров, работ и услуг у плательщиков на упрощённой декларации, самозанятых в этом запрете нет. Оплату самозанятому компания может отнести на вычеты на общих условиях: работа фактически выполнена, связана с доходом и подтверждена чеком и актом.

Что изменилось для ГПХ и самозанятых с 8 июня 2026 года?

С 8 июня 2026 года действует пункт 1-1 статьи 26 Трудового кодекса, введённый Законом № 277-VIII. Он запрещает заключать с физлицом гражданско-правовой договор, если в нём есть хотя бы один признак трудового договора из статьи 27. Такой договор признаётся трудовым независимо от названия.

Для сменного персонала это закрыло привычную схему, при которой грузчиков, курьеров и продавцов оформляли по ГПХ, хотя работали они как сотрудники. Если человек работает как сотрудник, его оформляют в штат. С независимым подрядчиком работают по договору на результат. Платформенная занятость подходит для разовых заказов из перечня № 994, которые исполнитель берёт сам и получает оплату за выполненную заявку: курьерская деятельность в перечне есть, погрузочно-разгрузочных работ нет.

Режим самозанятых подходит для заданий с понятным результатом, которые исполнитель берёт сам: доставка, уборка жилых домов, отделочные работы, ремонт техники и вещей. Порядок работы с такими исполнителями, договор и документы разобраны в статье Как работать с самозанятыми в Казахстане.

Что проверить бизнесу перед работой с самозанятым?

Семь пунктов, которые стоит пройти до первой выплаты.

1. Исполнитель гражданин РК или кандас и не зарегистрирован как ИП. Отсутствие ИП можно проверить по ИИН в сервисе Комитета государственных доходов «Поиск налогоплательщика».
2. Работа относится к виду деятельности из перечня № 994, код ОКЭД сверен.
3. У исполнителя нет своих работников на этой задаче.
4. Ваши выплаты одному человеку заметно ниже 1 297 500 тенге в месяц: лимит считается по всем его доходам в режиме.
5. В отношениях нет трудовых признаков: закреплённой должности, подчинения вашему распорядку, оплаты за время вместо результата.
6. На каждый расчёт есть чек специального мобильного приложения: по статье 717 Налогового кодекса именно он подтверждает расчёты с самозанятым. К чеку стоит хранить акт выполненных работ. Как подписать акт и хранить документы онлайн, описано в статье Электронный документооборот с самозанятыми.
7. Если работа идёт через интернет-платформу, удержание 4 % берёт на себя её оператор, чеки он формирует по поручению исполнителя, а вам остаётся подтвердить выполнение заявки.

Как стать самозанятым?

Отдельного заявления в налоговую не нужно. По разъяснению органов государственных доходов, достаточно установить специальное мобильное приложение E-Salyq Business и выдавать через него чеки покупателям: приложение само рассчитывает платежи. Датой начала режима пункт 9 статьи 716 Налогового кодекса считает дату первого чека.

Второй путь проходит через интернет-платформу: исполнитель регистрируется в приложении платформы, оператор удерживает платежи по её заказам и по поручению исполнителя формирует чеки. На FlexTime, по данным компании, статус самозанятого присваивается автоматически при выплате через платформу, открывать спецсчёт не требуется. Пошаговая инструкция для исполнителя есть в статье Как стать самозанятым в Казахстане в 2026 году.

Какие ошибки чаще всего допускают с самозанятыми?

Почти все типичные ошибки касаются документов и характера работы.

• Работа вне перечня. Складскую погрузку оформляют как «вспомогательные услуги», хотя кода погрузки в перечне нет. Все разрешённые коды собраны в статье Виды деятельности для самозанятых в 2026 году.
• Постоянный человек по графику. Исполнитель годами выходит к восьми утра на одно место и получает фиксированную сумму. Это трудовые признаки.
• Нет чека. Деньги переведены на карту, но чек специального мобильного приложения не сформирован. Расход нечем подтвердить. Что должно быть в чеке, описано в статье Чек самозанятого.
• Лимит не отслеживается. Выплаты одному исполнителю в пиковый месяц превышают 1 297 500 тенге, а уведомление об ИП не подано.
• Иностранец в режиме. Гражданину другой страны, если он не кандас, режим самозанятого недоступен.

Какие налоговые схемы проверяющие считают незаконными и чем они заканчиваются, описано в статье ИПН в 2026 году: ставки, незаконные схемы и ответственность.

Частые вопросы